丁小丁老師 解答

2024-02-12 17:14

您好！這個可以參考一下
對于銷售合同約定的現(xiàn)金返利，公司按照可變對價處理，按照最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù)， 對于銷售合同約定的實物返利，公司作為單項履約義務(wù)處理，將交易價格分?jǐn)傊猎撀募s義務(wù)。
例如，公司某銷售合同約定銷售金額不含稅200萬元，銷售數(shù)量1000件，合同約定返貨20%（即返貨200件），商品成本率為30%，公司會計處理如下（不考慮增值稅等稅費及物流費用）：
① 收到貨款
借：銀行存款 200 萬元
貸：合同負(fù)債 200 萬元
② 發(fā)貨1000件
根據(jù)合同計算單價=（合同約定銷售金額-約定返利金額）/(合同約定銷售數(shù)量+返貨的數(shù)量)=（200-200×10%）/(1000+1000×20%)=0.15（萬元/件）
發(fā)貨1000件確認(rèn)收入為 1000×0.15=150（萬元），同時確認(rèn)返貨返利對應(yīng)負(fù)債
借：合同負(fù)債 200 萬元
貸：營業(yè)收入 150 萬元
貸：其他應(yīng)付款 50 萬元
借：營業(yè)成本 45 萬元
貸：庫存商品 45 萬元
③ 返貨20% （200件）
借：其他應(yīng)付款 30 萬元（200×0.15）
貸：營業(yè)收入 30 萬元（200×0.15）
借：營業(yè)成本 9 萬元
貸：庫存商品 9 萬元