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送心意

江老師

職稱高級會計師,中級會計師

2018-04-08 13:38

無法在附表二進項稅轉(zhuǎn)出的事項中列示的事項。

如若可以 追問

2018-04-08 14:12

例如呢?

江老師 解答

2018-04-08 14:20

 《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第23欄為“其他應作進項轉(zhuǎn)出的情形”,反映除《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第14-22欄明確列舉的進項稅額轉(zhuǎn)出情形外,其他應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。營改增后“其他應作進項轉(zhuǎn)出的情形”出現(xiàn)兩種常見情形,均與不動產(chǎn)分期抵扣進項稅額有關(guān)。 
  1.購進貨物或服務轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程 
  [案例]某一般納稅人2016年6月購入一批貨物,取得專用發(fā)票,注明金額為100萬元,稅額為17萬,已于當月認證抵扣。后用途改變,于2016年8月用于不動產(chǎn)在建工程。 
  根據(jù)第15號公告第五條規(guī)定:“購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務,轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的,其已抵扣進項稅額的40%部分,應于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減,計入待抵扣進項稅額,并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣?!彼栽撘话慵{稅人在2016年8月需要將已抵扣的17萬進項稅額的40%,即6.8萬元做進項轉(zhuǎn)出,填入“其他應作進項轉(zhuǎn)出的情形”,待轉(zhuǎn)用起的第13個月再行抵扣。 
  2.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)用于不得抵扣進項的項目 
  根據(jù)第15號公告第七條規(guī)定,已抵扣進項稅額的不動產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照不動產(chǎn)凈值率計算不得抵扣的進項稅額,其中不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的,應于該不動產(chǎn)改變用途的當期,將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減;不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的,應于該不動產(chǎn)改變用途的當期,將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減,并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。 
  [案例]2016年5月1日,某納稅人購買了1座樓辦公用,金額1000萬元,進項稅額110萬,正常情況下應在2016年5月抵扣66萬元,2017年5月再抵扣44萬元。在2017年4月將該辦公樓改造,專用做員工食堂。 
  假設(shè)轉(zhuǎn)用時該不動產(chǎn)凈值為800萬,凈值率為80%,則不得抵扣的進項稅額為88萬,大于已抵扣進項稅額66萬,此時應將抵扣的66萬做進項轉(zhuǎn)出填報《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第23欄為“其他應作進項轉(zhuǎn)出的情形”。如果轉(zhuǎn)用時該不動產(chǎn)凈值為500萬,凈值率為50%,則不得抵扣的進項稅額為55萬,小于已抵扣的進項稅額66萬,此時將55萬轉(zhuǎn)出即可,也是填報《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第23欄為“其他應作進項轉(zhuǎn)出的情形”。待抵扣進項稅額按相應的規(guī)定處理。

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相關(guān)問題討論
首先,對于外購用于職工福利的進項不能抵扣,是作進轉(zhuǎn)出處理。 然后報廢部分的進項也是不能抵扣,要進轉(zhuǎn)出處理的。
2019-10-14 11:02:09
您好,進項稅額轉(zhuǎn)出增值稅勾選平臺不需要做轉(zhuǎn)出操作
2021-10-13 13:56:24
你好,正常過期了是要轉(zhuǎn)出的
2019-11-12 08:46:15
進項轉(zhuǎn)出的話就是不能抵扣的進項要轉(zhuǎn)出
2018-09-18 10:13:08
你好,比如虛開進項發(fā)票抵扣 抄稅,申報,扣款,解鎖
2017-06-26 09:04:29
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