同學(xué)，你好
稅、會(huì)差異中大多可分為暫時(shí)性差異和永久性差異兩個(gè)類(lèi)型，永久性差異為超出稅法標(biāo)準(zhǔn)或是稅收政策不允許稅前列支的相關(guān)的成本費(fèi)用支出，如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及各類(lèi)罰、沒(méi)支出。而暫時(shí)性差異則屬于，由于納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的不同而產(chǎn)生的時(shí)間性差異，產(chǎn)生的差異可以在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中回補(bǔ)。
1、折舊的稅、會(huì)差異中，暫時(shí)性差異是因?yàn)樾轮朴喌亩愂照?，?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在3月2日發(fā)布2022年第12號(hào)公告規(guī)定，2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。但應(yīng)注意的是。上述的規(guī)定僅限于“中小微”企業(yè)。不是所有的企業(yè)購(gòu)入500萬(wàn)以上的固定資產(chǎn)都可以享受一次性扣除政策的?？梢圆扇】s短使用年限或是加速折舊法產(chǎn)生的差異，企業(yè)計(jì)提折舊的總額沒(méi)有變化，其實(shí)質(zhì)只是涉及到企業(yè)所得稅是提前繳納還是延后繳納的問(wèn)題。
2、暫時(shí)性差異的處理大多在企業(yè)所得稅匯算期間，進(jìn)行企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)增或是調(diào)減，且可以設(shè)立備查賬的形式，單獨(dú)記載調(diào)整數(shù)額，而無(wú)需在賬務(wù)上進(jìn)行相應(yīng)的處理。
 綜上所述，固定資產(chǎn)折舊的稅、會(huì)差異大多屬于暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異只是企業(yè)所得稅繳納時(shí)間提前或是延后的區(qū)別，如果屬于上述中小微企業(yè)，且企業(yè)成立之初盈利水平較高的話，適用于縮短使用年限、加速折舊法計(jì)提折舊計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，有利于此類(lèi)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從而節(jié)約一定的納稅成本，且符合國(guó)家的科技創(chuàng)新的戰(zhàn)略規(guī)劃。