郭老師 解答

2024-05-18 15:48

你好，具體的是哪一個表格填寫說明

郭老師 解答

2024-05-18 15:55

F210《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》填報說明
  一、適用范圍
  本表為《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》(表F200)的附表，由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理與稅務(wù)處理的差異以及納稅調(diào)整情況。
  二、有關(guān)項目填報說明
  本表納稅調(diào)整項目按照“收入類調(diào)整項目”“扣除類調(diào)整項目”“資產(chǎn)類調(diào)整項目”“特殊事項調(diào)整項目”“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”“其他”六大項分類填報匯總，并計算出納稅“調(diào)增數(shù)額”和“調(diào)減數(shù)額”的合計數(shù)額。
  數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載數(shù)額”“稅收數(shù)額”“調(diào)增數(shù)額”“調(diào)減數(shù)額”四個欄次。“賬載數(shù)額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目數(shù)額?！岸愂諗?shù)額”是指納稅人按照稅收規(guī)定（含有關(guān)以前年度金額結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定）計算的項目數(shù)額。
  （一）收入類調(diào)整項目
  1.第1行“一、收入類調(diào)整項目”：根據(jù)第2行至第10行進(jìn)行填報。
  2.第2行“（一）視同銷售收入”：填報會計處理不確認(rèn)銷售收入，而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報稅收確認(rèn)的應(yīng)稅收入數(shù)額；第3列“調(diào)增數(shù)額”等于第2列“稅收數(shù)額”。
  3.第3行“（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”：填報會計上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，計稅時按照收付實現(xiàn)制確認(rèn)的收入，若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入本行第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第2列＜第1列，將第2-1列余額的絕對值填入本行第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  4.第4行“（三）投資收益”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅調(diào)整情況。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入本行第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第2列＜第1列，將第2-1列余額的絕對值填入本行第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  5.第5行“（四）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：第4列“調(diào)減數(shù)額”填報納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入的數(shù)額。
  6.第6行“（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”：第3列“調(diào)增數(shù)額”填報納稅人根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)初始投資數(shù)額與會計核算的交易性金融資產(chǎn)初始投資賬面價值的差額。
  7.第7行“（六）公允價值變動凈損益”：第1列“賬載數(shù)額”填報納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)類項目，計入當(dāng)期損益的公允價值變動數(shù)額；第1列≤0，將絕對值填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＞0，填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  8.第8行“（七）不征稅收入”：填報納稅人計入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第3列“調(diào)增數(shù)額”填報納稅人以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計入應(yīng)稅收入額的數(shù)額。第4列“調(diào)減數(shù)額”填報符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當(dāng)期損益的數(shù)額。
  9.第9行“（八）銷售折扣、折讓和退回”：填報不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)額，和發(fā)生的銷售退回因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的數(shù)額。第1列“賬載數(shù)額”填報納稅人會計核算的銷售折扣和折讓數(shù)額及銷貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額。第2列“稅收數(shù)額”填報根據(jù)稅收規(guī)定可以稅前扣除的折扣和折讓的數(shù)額及銷貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的數(shù)額。第1列減第2列，若余額≥0，填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若余額＜0，將絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。
  10.第10行“（九）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的收入類項目數(shù)額。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第2列＜第1列，將第2-1列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  （二）扣除類調(diào)整項目
  1.第11行“二、扣除類調(diào)整項目”：根據(jù)第12行至第30行填報。
  2.第12行“（一）視同銷售成本”：填報會計處理不作為銷售核算，稅收規(guī)定作為應(yīng)稅收入對應(yīng)的銷售成本數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報稅收確認(rèn)的銷售成本數(shù)額；第4列“調(diào)減數(shù)額”等于第2列“稅收數(shù)額”。
  3.第13行“（二）職工薪酬”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬的會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  4.第14行“（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：第1列“賬載數(shù)額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額。第3列“調(diào)增數(shù)額”為第1-2列數(shù)額。
  5.第15行“（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)會計處理、稅法規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  6.第16行“（五）捐贈支出”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，第1列“賬載數(shù)額”填報企業(yè)實際發(fā)生的所有捐贈。第2列“稅收數(shù)額”填報按稅收規(guī)定可以稅前扣除的捐贈支出。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  7.第17行“（六）利息支出”：第1列“賬載數(shù)額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當(dāng)期損益的利息支出的數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的數(shù)額。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  8.第18行“（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載數(shù)額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。第3列“調(diào)增數(shù)額”等于第1列數(shù)額。
  9.第19行“（八）稅收滯納金、加收利息”：第1列“賬載數(shù)額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的稅收滯納金、加收利息。第3列“調(diào)增數(shù)額”等于第1列數(shù)額。
  10.第20行“（九）贊助支出”：第1列“賬載數(shù)額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出的數(shù)額，包括直接向受贈人的捐贈、贊助支出等（不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在第15行“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”中調(diào)整）。第3列“調(diào)增數(shù)額”等于第1列數(shù)額。
  11.第21行“（十）與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用”：第1列“賬載數(shù)額”填報納稅人會計核算的與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用的數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的數(shù)額。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  12.第22行“（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出”：第1列“賬載數(shù)額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的傭金和手續(xù)費(fèi)數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)支出數(shù)額。第3列“調(diào)增數(shù)額”為第1-2列的余額。
  13.第23行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”：第3列“調(diào)增數(shù)額”填報符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當(dāng)期損益的費(fèi)用化支出數(shù)額。
  14.第24行“（十三）跨期扣除項目”：填報維簡費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計負(fù)債等跨期扣除項目調(diào)整情況。第1列“賬載數(shù)額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的跨期扣除項目數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的數(shù)額。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  15.第25行“（十四）與取得收入無關(guān)的支出”：第1列“賬載數(shù)額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的與取得收入無關(guān)的支出的數(shù)額。第3列“調(diào)增數(shù)額”等于第1列數(shù)額。
  16.第26行“（十五）境外所得分?jǐn)偟墓餐С觥保焊鶕?jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定，第3列“調(diào)增數(shù)額”填報本年按照稅法規(guī)定計算的納稅人實際發(fā)生與取得境外所得有關(guān)但未直接計入境外所得應(yīng)納稅所得的成本費(fèi)用支出。
  17.第27行“（十六）分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用”：第1列“賬載數(shù)額”填報因分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用而實際列入納稅人會計賬目的數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報按照稅收規(guī)定可以分?jǐn)偪鄢木惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用數(shù)額。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，則第3列“調(diào)增數(shù)額”為零。
  18.第28行“（十七）向其他機(jī)構(gòu)、場所分?jǐn)偟馁M(fèi)用”：第1列“賬載數(shù)額”填報因向其他機(jī)構(gòu)、場所分?jǐn)傎M(fèi)用而實際列入納稅人會計賬目的數(shù)額。第2列“稅收數(shù)額”填報按照稅收規(guī)定應(yīng)向其他機(jī)構(gòu)、場所分?jǐn)偟馁M(fèi)用數(shù)額。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第2列＜第1列，則第3列“調(diào)增數(shù)額”為零。
  19.第29行“（十八）分?jǐn)傎Y源勘探開發(fā)費(fèi)用”：填報可分?jǐn)偟钠渌硟?nèi)機(jī)構(gòu)、場所資源勘探開發(fā)費(fèi)用。將本年度可分?jǐn)偟木硟?nèi)機(jī)構(gòu)、場所資源勘探開發(fā)費(fèi)用數(shù)額填入第2列，以第2列數(shù)額填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  20.第30行“（十九）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項目數(shù)額。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  （三）資產(chǎn)類調(diào)整項目
  1.第31行“三、資產(chǎn)類調(diào)整項目”：填報資產(chǎn)類調(diào)整項目第32、34、35、36行的合計數(shù)額。
  2.第32行“（一）資產(chǎn)折舊、攤銷”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報資產(chǎn)折舊、攤銷的會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  3.第33行“其中：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報納稅人享受各類固定資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額，即享受加速折舊政策的稅法折舊額大于按稅收一般規(guī)定計算的折舊額的差額。同時填報該固定資產(chǎn)加速折舊項目對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。減免項目多于一項的，附頁填報。
  4.第34行“（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”：填報壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金等不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。第1列“賬載數(shù)額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金數(shù)額（因價值恢復(fù)等原因轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)予以沖回）。第1列，若≥0，填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若＜0，將絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  5.第35行“（三）資產(chǎn)損失”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報資產(chǎn)損失的會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。第1列“賬載數(shù)額”填報本納稅年度實際發(fā)生的需報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財產(chǎn)損失數(shù)額，以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失數(shù)額；第2列“稅收數(shù)額”填報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的本納稅年度財產(chǎn)損失數(shù)額，以及按照稅收規(guī)定計算的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失數(shù)額，長期股權(quán)投資除外；若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  6.第36行“（四）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的資產(chǎn)類項目數(shù)額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  （四）特殊事項調(diào)整項目
  1.第37行“四、特殊事項調(diào)整項目”：填報特殊事項調(diào)整項目第38行至第43行的合計數(shù)額。
  2.第38行“（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報企業(yè)重組的會計核算及稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  3.第39行“（二）政策性搬遷”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報企業(yè)政策性搬遷項目的相關(guān)會計處理、稅法規(guī)定及納稅調(diào)整情況。若≥0，填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若＜0，將絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  4.第40行“（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報特殊行業(yè)準(zhǔn)備金會計處理、稅法規(guī)定及納稅調(diào)整情況。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調(diào)增數(shù)額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  5.第41行“（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額”：根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅法規(guī)定及納稅調(diào)整情況。將按照稅法規(guī)定計算的數(shù)額填入本行第2列，若≥0，填入第3列“調(diào)增數(shù)額”；若＜0，將絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  6. 第42行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”：第1列“賬載數(shù)額”填報合伙企業(yè)法人合伙人本年會計核算上確認(rèn)的對合伙企業(yè)的投資所得；第2列“稅收數(shù)額”填報納稅人按照“先分后稅”原則和相關(guān)稅收規(guī)定計算的從合伙企業(yè)分得的法人合伙方應(yīng)納稅所得額；若第1列≤第2列，將第2-1列的余額填入第3列“調(diào)增數(shù)額”，若第1列＞第2列，將第2-1列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減數(shù)額”。
  7.第43行“（六）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的特殊事項數(shù)額。
  （五）特別納稅調(diào)整所得項目
  第44行“五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”：第3列“調(diào)增數(shù)額”填報納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得。第4列“調(diào)減數(shù)額”填報納稅人依據(jù)雙邊預(yù)約定價安排或者轉(zhuǎn)讓定價相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果的通知，需要調(diào)減的當(dāng)年應(yīng)稅所得。
  （六）其他
  1.第45行“六、其他”：其他會計處理與稅收規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的項目數(shù)額。
  2.第46行“合計”：填報第1+11+31+37+44+45行的合計數(shù)額。
  三、表內(nèi)、表間關(guān)系
  （一）表內(nèi)關(guān)系
  1.第1行＝第2+3+4+5+6+7+8+9+10行。
  2.第11行＝第12+13+14+…+29+30行。
  3.第31行＝第32+34+35+36行。
  4.第37行＝第38+39+40+41+42+43行。
  5.第46行＝第1+11+31+37+44+45行。
  （二）表間關(guān)系
  1.第46行第3列＝表F200第3行。
  2.第46行第4列＝表F200第4行。

郭老師 解答

2024-05-18 15:59

職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表填寫：

職工薪酬支出：

1.第1行“一、工資薪金支出”：填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費(fèi)用的職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。

（3）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

2.第2行“股權(quán)激勵”：適用于執(zhí)行《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》（中國證券監(jiān)督管理委員會令第126號）的納稅人填報，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定建立職工股權(quán)激勵計劃，會計核算計入成本費(fèi)用的金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：填報納稅人根據(jù)本年實際行權(quán)時股權(quán)的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量計算確定的金額。

（3）第5列“稅收金額”：填報行權(quán)時按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

3.第3行“二、職工福利費(fèi)支出”：填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工福利費(fèi)實際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

4.第4行“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：填報第5行金額或者第5+6行金額。

5.第5行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”：適用于按照稅收規(guī)定職工教育經(jīng)費(fèi)按比例稅前扣除的納稅人填報，填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費(fèi)用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)實際發(fā)生額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第4列“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報納稅人以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出余額。

（5）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額（不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額），按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2+4列的孰小值填報。

（6）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

（7）第7列“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：填報第2+4-5列金額。

6.第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”：適用于按照稅收規(guī)定職工培訓(xùn)費(fèi)用允許全額稅前扣除的納稅人填報，填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費(fèi)用的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)本年實際發(fā)生額中可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例（100%）。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

7.第7行“四、工會經(jīng)費(fèi)支出”：填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費(fèi)及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費(fèi)用的工會經(jīng)費(fèi)支出金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費(fèi)本年實際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

8.第8行“五、各類基本社會保障性繳款”：填報納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險費(fèi)及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實際發(fā)生額。

（3）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額，按納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

9.第9行“六、住房公積金”：填報納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的住房公積金金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的住房公積金本年實際發(fā)生額。

（3）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額，按納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計算的住房公積金金額、第1列及第2列三者孰小值填報。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

10.第10行“七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險”：填報納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的補(bǔ)充養(yǎng)老保險金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的補(bǔ)充養(yǎng)老保險本年實際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

11.第11行“八、補(bǔ)充醫(yī)療保險”：填報納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的補(bǔ)充醫(yī)療保險金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的補(bǔ)充醫(yī)療保險本年實際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

12.第12行“九、其他”：填報其他職工薪酬的金額及其會計核算、納稅調(diào)整等金額。

13.第13行“合計”：填報第1+3+4+7+8+9+10+11+12行金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第4行＝第5行或第5+6行。

2.第13行＝第1+3+4+7+8+9+10+11+12行。

3.第6列＝第1-5列。

4.第7列＝第2+4-5列。

（二）表間關(guān)系

1.第13行第1列＝表A105000第14行第1列。

2.第13行第5列＝表A105000第14行第2列。

3.若第13行第6列≥0，第13行第6列＝表A105000第14行第3列；若第13行第6列＜0，第13行第6列的絕對值＝表A105000第14行第4列。

郭老師 解答

2024-05-18 16:00

  F220《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報說明
  一、適用范圍
  本表為《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》(表F200)的附表，按照稅法、相關(guān)稅收規(guī)定填報納稅人年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)和彌補(bǔ)情況。
  二、有關(guān)項目填報說明
  納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損時，應(yīng)按照“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”的原則處理。
  1.第1列“年度”：填報公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報第11行“本年度”對應(yīng)的公歷年度，再依次從第10行往第1行倒推填報以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除，則按可彌補(bǔ)虧損年度進(jìn)行填報。本年度是指申報所屬期年度，如：納稅人在2019年5月10日進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅年度納稅申報時，本年度（申報所屬期年度）為2018年。
  2.第2列“當(dāng)年境內(nèi)所得額”：第11行填報本年度表F200第12-13行金額。第1行至第10行填報前一年度表F220第11行第2列對應(yīng)年度的金額（虧損以“-”號填列）。需要在首次使用本版申報表年度填報所屬年度為首次使用本版申報表年度以前年度本項數(shù)額的，填報當(dāng)年度經(jīng)過納稅調(diào)整后的境內(nèi)所得額。發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額、追補(bǔ)以前年度未能稅前扣除的實際資產(chǎn)損失等情況的，按照相應(yīng)調(diào)整后的金額填報。
  3.第3列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”：填報本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示。
  4.第4列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限5年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過5年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入虧損以負(fù)數(shù)表示。
  5.第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限10年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過10年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入虧損以負(fù)數(shù)表示。
  6.第6列“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）等文件規(guī)定的，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。
彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表
代碼
類型
100
一般企業(yè)
200
符合條件的高新技術(shù)企業(yè)
300
符合條件的科技型中小企業(yè)
 
  7. 第7列“上年及本年結(jié)轉(zhuǎn)的可彌補(bǔ)虧損額”：第1行至第10行填報由上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年度（申報所屬期年度）可用于本年度（申報所屬期年度）及以后年度彌補(bǔ)的當(dāng)年度虧損額。當(dāng)?shù)?列第11行＜0時，本列第11行填報第2列第11行的數(shù)額；當(dāng)?shù)?列第11行≥0時，本列第11行填0。
  8.第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額”：填報在用本年度（申報所屬期年度）所得額彌補(bǔ)虧損前，當(dāng)年度尚未被彌補(bǔ)的虧損額，虧損額以負(fù)數(shù)表示，等于第3列+4列+5列+7列的數(shù)額。
  9.第9列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額-使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”：第1行至第10行，當(dāng)?shù)?1行第2列本年度（申報所屬期年度）的“當(dāng)年境內(nèi)所得額”＞0時，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境內(nèi)所得依次彌補(bǔ)的虧損額，以負(fù)數(shù)表示。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額，表F200第16行填報本項金額的絕對值。
  10.第10列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額-使用境外所得彌補(bǔ)”：第1行至第10行，當(dāng)納稅人選擇用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損的，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境外所得依次彌補(bǔ)的虧損額，以負(fù)數(shù)表示。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額。
  11.第11列“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：第2行至第11行，填報各年度尚未彌補(bǔ)完的且按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。本列第12行，填報本列第2行至第11行的合計金額。
  三、表內(nèi)、表間關(guān)系
  （一）表內(nèi)關(guān)系
  1.當(dāng)?shù)?列＜0且第3列＞0時，第3列＜第2列的絕對值；當(dāng)?shù)?列≥0時，則第3列＝0。
  2. 當(dāng)?shù)?列第11行＜0時，第7列第11行＝第2列第11行；當(dāng)?shù)?列第11行≥0時，第7列第11行＝0。
  3.第9列第11行＝第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行；當(dāng)?shù)?列第11行≤0時，第9列第1行至第11行＝0；當(dāng)?shù)?列第11行＞0時，第9列第11行≤第2列第11行。
  4.第10列第11行＝第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行。
  5.第11列第12行＝第11列第2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行。
  6.第2至10行第11列＝第8-9-10列，當(dāng)年虧損按照有關(guān)規(guī)定不準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的，相應(yīng)年度第11列＝0；第11行第11列＝第11行第8列。
  7.第8列＝第3+4+5+7列。
  （二）表間關(guān)系
  1.第11行第2列＝表F200第12-13行。
  2.第11行第9列的絕對值＝表F200第16行。

郭老師 解答

2024-05-18 16:14

不用客氣，工作愉快。

逃離六樓東 追問

2024-05-18 15:46

請問有填寫的步驟講解嗎1095228135

逃離六樓東 追問

2024-05-18 15:48

就是您說的后面這三個需要填寫的表格

逃離六樓東 追問

2024-05-18 16:13

好的，謝謝老師