夏至未至 追問

2024-07-08 17:19

新準則下 售后回租， 最低付款額低于公允價值 的會計分錄是什么？

樸老師 解答

2024-07-08 17:22

在新準則下，售后回租中最低付款額低于公允價值的會計處理，需要判斷售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否屬于銷售。


如果該資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售，且銷售對價低于市場價格（公允價值），差額作為預(yù)付租金進行會計處理。同時，承租人按照公允價值調(diào)整相關(guān)銷售利得或損失，出租人按市場價格調(diào)整租金收入。具體會計分錄如下（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費）：


出售資產(chǎn)時：
借：銀行存款（實際收到的款項）
遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（差額）
貸：固定資產(chǎn)清理（賬面價值）


租回資產(chǎn)時：
如果形成一項融資租賃，按租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目（假設(shè)不需安裝），按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。


如果形成一項經(jīng)營租賃，做備查登記。


各期根據(jù)該租賃資產(chǎn)的折舊進度或租金支付比例分攤未實現(xiàn)售后租回損益時：
借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益
貸：制造費用、銷售費用、管理費用等科目（根據(jù)資產(chǎn)的使用情況確定）


需要注意的是，在計算上述調(diào)整時，企業(yè)應(yīng)當按銷售對價的公允價值與資產(chǎn)的公允價值的差異、合同付款額的現(xiàn)值與按市場租金計算的付款額的現(xiàn)值的差異二者中較易確定者進行。


如果售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售，賣方兼承租人不終止確認所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，而應(yīng)當將收到的現(xiàn)金作為金融負債，并按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》進行會計處理。買方兼出租人不確認被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，而應(yīng)當將支付的現(xiàn)金作為金融資產(chǎn)，也按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》進行會計處理。

夏至未至 追問

2024-07-08 17:28

怎么判斷是否屬于銷售

樸老師 解答

2024-07-08 17:55

產(chǎn)生收入就是銷售了

夏至未至 追問

2024-07-09 09:14

售后回租的資產(chǎn)后續(xù)怎么計提折舊，是按照租賃期限平均還是按照原固定資產(chǎn)折舊繼續(xù)提折舊

樸老師 解答

2024-07-09 09:16

售后回租是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主（即承租人）將一項自制或外購的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買主（即出租人）租回。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第13號）規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。


因此，售后回租的資產(chǎn)后續(xù)應(yīng)按照原固定資產(chǎn)折舊繼續(xù)計提折舊，而不是按照租賃期限平均計提。

夏至未至 追問

2024-07-09 09:35

老師，您講的我有點不太明白。  就是我公司的資產(chǎn)凈值4500萬，做售后回租，出售金額4300萬，融資合同4300萬，收到融資款4000萬，扣除了300萬首期租金，剩余4000萬分8期償還，共償還4100萬，最后一期還完100元回購資產(chǎn)（100元算到利息里）。具體的會計分錄：
1、借：固定資產(chǎn)清理                 4500萬
        累計折舊                     1500萬
       貸：固定資產(chǎn)                 6000萬

2、借：應(yīng)收賬款                     4300萬
        遞延收益--未實現(xiàn)售后租回損益  200萬
       貸: 固定資產(chǎn)清理              4500萬

3、借：銀行存款                     40000000
       貸：應(yīng)收賬款                  40000000

4、借：使用權(quán)資產(chǎn)  4300萬
        未確認融資費用              100萬
       貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 4100萬
           應(yīng)收賬款                  3000000

支付租金：

借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款   4100萬
   貸： 銀行存款                4100萬
分攤：
借：財務(wù)費用                    100萬 （分8期）
   貸： 未確認融資費用          100萬

借：制造費用-折舊費         200萬 （分8期）
       貸：遞延收益--未實現(xiàn)售后租回損益     200萬

回購：



借：固定資產(chǎn)                      43000000
       貸：使用權(quán)資產(chǎn)    43000000

樸老師 解答

2024-07-09 09:38

借：長期應(yīng)付款 - 應(yīng)付融資租賃款 100
貸：銀行存款 100


借：固定資產(chǎn) 4300 萬
貸：使用權(quán)資產(chǎn) 4300 萬

夏至未至 追問

2024-07-09 09:41

原固定資產(chǎn)預(yù)計使用期限48期，已使用16期，我現(xiàn)在是按照使用權(quán)資產(chǎn)的4300萬繼續(xù)提32期折舊還是按照4300萬再提48期。  然后稅務(wù)調(diào)整怎么調(diào)

樸老師 解答

2024-07-09 09:45

同學你好
在這種情況下，應(yīng)按照原固定資產(chǎn)的剩余使用期限（48 - 16 = 32 期）來繼續(xù)計提折舊。


根據(jù)相關(guān)稅務(wù)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。


在稅務(wù)調(diào)整方面，企業(yè)所得稅的處理如下：


原固定資產(chǎn)預(yù)計使用期限為 48 期，已使用 16 期，那么剩余的計稅基礎(chǔ)應(yīng)為原賬面價值減去已計提的折舊。即：（原固定資產(chǎn)賬面價值 - 已按原賬面價值計提的 16 期折舊）。


在后續(xù)的 32 期里，按照這個剩余的計稅基礎(chǔ)繼續(xù)計提折舊，并在計算企業(yè)所得稅時進行扣除。


雖然會計上按照使用權(quán)資產(chǎn)的價值進行折舊計提，但在稅務(wù)上，折舊的計算仍需依據(jù)上述規(guī)定按照原賬面價值來確定。

夏至未至 追問

2024-07-09 15:43

確認一下用長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款  還是租賃負債-租賃付款額

樸老師 解答

2024-07-09 15:48

這兩個都可以
但是一般是用第一個