友善第一 追問

2018-05-06 15:19

那這個稅點(diǎn)怎么算

王雁鳴老師 解答

2018-05-06 15:22

您好，小規(guī)模納稅人增值稅率是3%，一般納稅人增值稅率是10%。

友善第一 追問

2018-05-06 15:25

這個還要開發(fā)票

友善第一 追問

2018-05-06 15:25

發(fā)票的稅率呢？

友善第一 追問

2018-05-06 15:26

主要我沒有做過裝修公司，還真的不了解具體操作流程，麻煩老師給具體全部講一下，最好有個完整的一套賬務(wù)

王雁鳴老師 解答

2018-05-06 15:30

您好，是的要開發(fā)票的，發(fā)票的稅率是，小規(guī)模納稅人增值稅率是3%，一般納稅人增值稅率是10%。 
裝修公司賬務(wù)處理 
主要會計分錄：  
1．材料費(fèi)  
領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費(fèi)  
借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)  
貸：原材料  
2．人工費(fèi)  
根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費(fèi)等費(fèi)用計入合同成本中的人工費(fèi)  
借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)  
貸：應(yīng)付工資  
貸：應(yīng)付福利費(fèi)  
3．分包工程費(fèi)用  
（1）預(yù)付工程款  
根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目  
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款  
貸：銀行存款  
（2）工程款結(jié)算  
根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款  
借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用  
貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款  
（3）支付進(jìn)度款：  
支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時，  
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款  
貸：銀行存款  
4．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)  
（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。  
借：機(jī)械作業(yè)—承包工程  
貸：銀行存款  
應(yīng)付賬款  
累計折舊…..  
月份終了，分配至工程施工科目  
借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)  
貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程  
（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。  
借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)  
貸：銀行存款  
應(yīng)付賬款  
應(yīng)付工資  
累計折舊….  
（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。  
借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)  
貸：銀行存款  
應(yīng)付賬款 （與外部單位往來用）  
其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用）  
5．其他直接費(fèi)  
如設(shè)計和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計入其他直接費(fèi)科目。  
借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)  
貸：銀行存款  
應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等  
臨時設(shè)施攤銷  
6．施工間接費(fèi)用  
（1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計入“施工間接費(fèi)用”科目  
借：施工間接費(fèi)用  
貸：銀行存款  
累計折舊  
應(yīng)付工資  
應(yīng)付福利費(fèi) ．．．．．．  
2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。  
借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi)  
貸：施工間接費(fèi)用  
（四）經(jīng)營收入、成本和稅金  
每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》  
1．每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。  
借：主營業(yè)務(wù)成本  
工程施工——合同毛利  
貸：主營業(yè)務(wù)收入  
2．年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）  
借：主營業(yè)務(wù)成本  
工程施工——合同毛利  
貸：主營業(yè)務(wù)收入  
3．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本  
借：主營業(yè)務(wù)成本  
工程施工——合同毛利  
貸：主營業(yè)務(wù)收入  
4．計算各期應(yīng)交納的稅金及附加  
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加  
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等  
其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加等  
（五）工程結(jié)算 參照新的《施工企業(yè)核算辦法》  
（六）工程決算  
工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。  
借：工程結(jié)算  
貸：工程施工——合同成本  
工程施工——合同毛利一、會計制度正規(guī)記賬(權(quán)責(zé)發(fā)生制)： 
⑴發(fā)生工程費(fèi)用             計入  借：工程施工           貸：材料、費(fèi)用 
⑵確認(rèn)收入（按完工進(jìn)度提） 計入  借：主營業(yè)務(wù)成本       貸： 主營業(yè)務(wù)收入， 
差額                     計入  借/貸 工程施工——合同毛利， 
⑶根據(jù)合同辦理結(jié)算         計入  借：應(yīng)收賬款 ——XX   貸：工程結(jié)算， 
⑷完工后，                 計入  借：工程結(jié)算           貸：工程施工， 
⑸分批收到工程款           計入  借：銀行/現(xiàn)金           貸：應(yīng)收賬款——XX 
 
二、軟件簡化記賬（收付實(shí)現(xiàn)制）： 
⑴發(fā)生工程費(fèi)用             計入  借：工程施工            貸：材料、費(fèi)用 
⑵完工后                   計入  借：主營業(yè)務(wù)成本        貸：工程施工 
⑶分批收到工程款            
㈠開票時：           計入  借：應(yīng)收賬款            貸： 收入 
㈡收到貨款           計入  借：銀行/現(xiàn)金           貸：應(yīng)收賬款 
㈢或簡化去掉應(yīng)收賬款直接  計入  借：銀行/現(xiàn)金        貸：收入 
⑷結(jié)轉(zhuǎn)工程毛利             計入  借：收入                貸：成本、 
差額                    計入  借/貸：工程利潤 
 
  
  
工程施工成本費(fèi)用的歸集和分配  工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。  一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。  工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。  主要會計分錄：   
1．材料費(fèi)  
 領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費(fèi)  借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)  貸：原材料  
2．人工費(fèi)  
 根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費(fèi)等費(fèi)用計入合同成本中的人工費(fèi)  借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)  貸：應(yīng)付工資  貸：應(yīng)付福利費(fèi)  3．分包工程費(fèi)用  （1）預(yù)付工程款  根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目  借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款  貸：銀行存款  （2）工程款結(jié)算  
 根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款  借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用  貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款  （3）支付進(jìn)度款（3）支付進(jìn)度款：  支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時，  借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款  貸：銀行存款  4444．．．．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)        （1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。  借：機(jī)械作業(yè)—承包工程  貸：銀行存款  應(yīng)付賬款  累計折舊…..  月份終了，分配至工程施工科目  借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)  貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程  （2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。  借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)  貸：銀行存款  應(yīng)付賬款  應(yīng)付工資  累計折舊….  （3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。  借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)  貸：銀行存款  應(yīng)付賬款 （與外部單位往來用）  其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用）  5555．．．．其他直接費(fèi)其他直接費(fèi)其他直接費(fèi)其他直接費(fèi)        如設(shè)計和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計入其他直接費(fèi)科目。  借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)  貸：銀行存款  應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等  臨時設(shè)施攤銷  6666．．．．施工間接費(fèi)用施工間接費(fèi)用施工間接費(fèi)用施工間接費(fèi)用        （1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計入“施工間接費(fèi)用”科目  借：施工間接費(fèi)用  貸：銀行存款  累計折舊  應(yīng)付工資  應(yīng)付福利費(fèi) ．．．．．．  2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。  借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi)   
：   
貸：施工間接費(fèi)用  （（（（四四四四））））經(jīng)營收入經(jīng)營收入經(jīng)營收入經(jīng)營收入、、、、成本和稅金成本和稅金成本和稅金成本和稅金        每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》  1．每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。  借：主營業(yè)務(wù)成本  工程施工——合同毛利  貸：主營業(yè)務(wù)收入  2．年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）  借：主營業(yè)務(wù)成本  工程施工——合同毛利  貸：主營業(yè)務(wù)收入  3．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本  借：主營業(yè)務(wù)成本  工程施工——合同毛利  貸：主營業(yè)務(wù)收入  4．計算各期應(yīng)交納的稅金及附加  借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加  貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等  其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加等  （（（（五五五五））））工程結(jié)算工程結(jié)算工程結(jié)算工程結(jié)算    參照新的參照新的參照新的參照新的《《《《施工企業(yè)核算辦法施工企業(yè)核算辦法施工企業(yè)核算辦法施工企業(yè)核算辦法》》》》        （（（（六六六六））））工程決算工程決算工程決算工程決算     工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。  借：工程結(jié)算  貸：工程施工——合同成本  工程施工——合同毛利一、會計制度正規(guī)記賬(權(quán)責(zé)發(fā)生制)： ⑴發(fā)生工程費(fèi)用             計入  借：工程施工           貸：材料、費(fèi)用 ⑵確認(rèn)收入（按完工進(jìn)度提） 計入  借：主營業(yè)務(wù)成本       貸： 主營業(yè)務(wù)收入， 差額                     計入  借/貸 工程施工——合同毛利， ⑶根據(jù)合同辦理結(jié)算         計入  借：應(yīng)收賬款 ——XX   貸：工程結(jié)算， ⑷完工后，                 計入  借：工程結(jié)算           貸：工程施工， ⑸分批收到工程款           計入  借：銀行/現(xiàn)金           貸：應(yīng)收賬款——XX  二、軟件簡化記賬（收付實(shí)現(xiàn)制）： ⑴發(fā)生工程費(fèi)用             計入  借：工程施工            貸：材料、費(fèi)用 ⑵完工后                   計入  借：主營業(yè)務(wù)成本        貸：工程施工 ⑶分批收到工程款            ㈠開票時：           計入  借：應(yīng)收賬款            貸： 收入 ㈡收到貨款           計入  借：銀行/現(xiàn)金           貸：應(yīng)收賬款           {㈢或簡化去掉應(yīng)收賬款直接  計入  借：銀行/現(xiàn)金        貸：收入} ⑷結(jié)轉(zhuǎn)工程毛利             計入  借：收入                貸：成本、 差額                    計入  借/貸：工程利潤