Iris 追問(wèn)

2024-07-15 15:41

老師那下面這道例題為什么內(nèi)部固定資產(chǎn)交易全部抵消了，而不是按持股比例抵消的？并且虛增折舊也需要在合并報(bào)表上調(diào)整？
【例題】S是P母公司，S以3 000將其產(chǎn)品銷(xiāo)售給P，成本2 700，P作為固定資產(chǎn)使用，按15年提折舊。
【解析】2×21年（第1年）編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表：  
借：營(yíng)業(yè)收入      3 000
貸：營(yíng)業(yè)成本        2 700
    固定資產(chǎn)——原價(jià)      300
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊  20（300÷15）
貸：管理費(fèi)用          20

樸老師 解答

2024-07-15 15:50

同學(xué)你好
在這個(gè)例題中，內(nèi)部固定資產(chǎn)交易全部抵消而不是按持股比例抵消，是因?yàn)镾公司是P公司的母公司，它們之間構(gòu)成了控制關(guān)系。


當(dāng)企業(yè)集團(tuán)編制合并報(bào)表時(shí)，需要將整個(gè)集團(tuán)視為一個(gè)整體。雖然S公司可能并非100%控股P公司，但由于控制關(guān)系的存在，P公司的所有資產(chǎn)和負(fù)債的運(yùn)用都由S公司決定。所以，在編制合并報(bào)表時(shí)，要把P公司的全部資產(chǎn)納入，相應(yīng)的內(nèi)部交易產(chǎn)生的收入、成本以及內(nèi)部銷(xiāo)售損益都應(yīng)全部反映并進(jìn)行抵消，以體現(xiàn)核算口徑的一致性。


在這個(gè)例子中，S公司將產(chǎn)品銷(xiāo)售給P公司作為固定資產(chǎn)，從集團(tuán)整體角度看，這只是資產(chǎn)在內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，不應(yīng)產(chǎn)生額外的利潤(rùn)和固定資產(chǎn)原價(jià)的增加。因此，要將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益抵銷(xiāo)，同時(shí)，因?yàn)镻公司按包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益的原價(jià)計(jì)提折舊，導(dǎo)致多計(jì)提了折舊費(fèi)用，這部分虛增的折舊也需要在合并報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整。


具體來(lái)說(shuō)，例題中的抵銷(xiāo)處理如下：


借：營(yíng)業(yè)收入 3000


貸：營(yíng)業(yè)成本 2700


固定資產(chǎn)——原價(jià) 300 （這一步是將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本以及原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益抵銷(xiāo)）


借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 20（300÷15）


貸：管理費(fèi)用 20 （這一步是將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期因?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益而多計(jì)提的折舊費(fèi)用抵銷(xiāo)）

Iris 追問(wèn)

2024-07-15 16:01

老師，那之前那道權(quán)益法控股20%的未達(dá)到控制級(jí)別，它應(yīng)該屬于少數(shù)股東吧，那是不是意味著不需要編制合并報(bào)表？

樸老師 解答

2024-07-15 16:04

同學(xué)你好
對(duì)的
是這樣