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送心意

王壹新老師

職稱注冊會計師,中級會計師

2024-07-15 15:40

同學您好,先給你結論哈。計提的稅金如果在匯算清繳結束前繳納,可以稅前扣除。若截止匯算清繳結束仍未繳納,則無法取得完稅憑證,因而不能稅前扣除。當然,若之后(五年內(nèi))繳納(取得完稅憑證),仍可追溯扣除并調(diào)整相應所得稅事項。

王壹新老師 解答

2024-07-15 15:41

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。在稅金的稅前扣除上,《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。由此可見,稅金的稅前扣除強調(diào)“發(fā)生”,繳納義務已發(fā)生即意味著“發(fā)生”,而并非是“繳納”才是發(fā)生,因此,從企業(yè)所得稅法和實施條例的字面上理解,稅金的扣除應遵循稅前扣除的一般性原則,即權責發(fā)生制原則。

王壹新老師 解答

2024-07-15 15:41

但在企業(yè)所得稅稅前扣除上,稅前扣除除實際發(fā)生外,還有一個要求就是取得稅前扣除的合法憑據(jù),否則不允許稅前扣除。根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2018年第28號)相關規(guī)定:企業(yè)發(fā)生支出,應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(納增值)稅項目的(國家收土地使用稅,當然不是增值稅征收范圍),對方為單位的,以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。外部憑證包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

王壹新老師 解答

2024-07-15 15:41

綜上所述,對于稅金稅前扣除憑證顯然就是完稅憑證。上述規(guī)定屬于“財政、稅務主管部門另有規(guī)定”,因此,計提的稅金如果在匯算清繳結束前繳納,自然能夠取得完稅憑證,可以稅前扣除。若截止匯算清繳結束仍未繳納,則無法取得完稅憑證,因而不能稅前扣除。當然,若之后(五年內(nèi))繳納(取得完稅憑證),仍可追溯扣除并調(diào)整相應所得稅事項。

Cinderella 追問

2024-07-15 15:44

好的,謝謝老師,您很專業(yè),祝您工作順利,生活幸福美滿。

王壹新老師 解答

2024-07-15 19:46

感動,謝謝同學,如果您對我的服務還滿意的話,辛苦給我五星好評哈,先謝謝啦

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民航發(fā)展基金可以在企業(yè)所得稅前扣除
2020-07-28 21:49:59
給你們開了發(fā)票的可以
2020-03-17 18:38:58
這個可以在稅前扣除,需要發(fā)票,入固定資產(chǎn),現(xiàn)計提折舊,折舊費用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
2020-01-15 10:41:43
你好 可以的 據(jù)實扣除就行
2019-08-27 16:37:30
根據(jù)《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕382號)規(guī)定:“……退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后,按‘工資、薪金所得’應稅項目繳納個人所得稅。符合規(guī)定條件的屬于“工資薪金”所得,可以在企業(yè)所得稅前扣除。
2019-07-23 14:23:15
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