做會計的甜品師傅 追問

2024-07-16 14:33

老師。有沒有相關財稅條款可以佐證這個東西啊。
現(xiàn)在稅局找我們要繳稅。我們找不到相關條款去證明啊。

樸老師 解答

2024-07-16 14:37

當房地產(chǎn)企業(yè)將配套建設的幼兒園無償移交給政府時，涉及的相關稅種處理如下：


增值稅：


根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應視同銷售進行增值稅處理，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。房地產(chǎn)企業(yè)將幼兒園無償轉(zhuǎn)讓用于公益事業(yè)，不視同銷售，不繳納增值稅。同時，建造幼兒園相應進項稅可以在項目內(nèi)可售開發(fā)產(chǎn)品銷項稅額中進行抵扣。


土地增值稅：


《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定，條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第四條規(guī)定，細則所稱的“贈與”包括房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。房地產(chǎn)企業(yè)將幼兒園無償移交給政府的行為屬于上述“贈與”行為的第二種，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅，其建造成本可以在項目內(nèi)可售開發(fā)產(chǎn)品土地增值稅前進行扣除。


企業(yè)所得稅：


根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第七條規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈等行為，應視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。但該辦法第十七條第一款同時規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)無償贈送（移交）項目內(nèi)建造的公共配套設施給地方政府的，視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理。因此，房地產(chǎn)企業(yè)項目內(nèi)建造的無償贈送（移交）給政府的幼兒園，不屬于開發(fā)產(chǎn)品，不視同銷售繳納企業(yè)所得稅。


無償移交公共配套設施時，建議與當?shù)囟悇詹块T保持溝通，確保稅務處理符合相關法規(guī)和政策的要求。同時，注意保留相關的證明文件和資料，以備稅務檢查和審計。


如果你需要更詳細的政策文件依據(jù)，可參考《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》（中華人民共和國主席令第19號）、國家稅務總局公告2016年第18號、《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）、《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）、《國稅務總局關于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）等文件。


以下是一些具體文件內(nèi)容：


《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》：第二條，自然人、法人或者其他組織自愿無償向依法成立的公益性社會團體和公益性非營利的事業(yè)單位捐贈財產(chǎn)，用于公益事業(yè)的，適用本法。第三條，本法所稱公益事業(yè)是指非營利的下列事項：（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；（二）教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（三）環(huán)境保護、社會公共設施建設；（四）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。第十條，公益性社會團體和公益性非營利的事業(yè)單位可以依照本法接受捐贈。本法所稱公益性社會團體是指依法成立的，以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨的基金會、慈善組織等社會團體。本法所稱公益性非營利的事業(yè)單位是指依法成立的，從事公益事業(yè)的不以營利為目的的教育機構(gòu)、科學研究機構(gòu)、醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、社會公共文化機構(gòu)、社會公共體育機構(gòu)和社會福利機構(gòu)等。
《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）：第四條第二款，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設施，建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除。
《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48 號）：第四條，《土地增值稅暫行條例實施細則》中不征稅的“贈與”行為包括：（1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的；（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。
《國稅務總局關于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31 號）：
第七條，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助等行為，應視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。
第十七條第一款，企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，屬于無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理。
第三十條，單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配。

做會計的甜品師傅 追問

2024-07-16 14:41

稅局說我們不適用2016.36號14條。
視同土地對價行為，比如，本來要賣10萬一畝，但因為叫你修了幼兒園，修好無償轉(zhuǎn)交給政府，所以，優(yōu)惠到8萬一畝，而優(yōu)惠的2萬就視同為幼兒園的銷售收入，所以，自動認定為土地價款的對價行為。
這個說法是對的么。老師

樸老師 解答

2024-07-16 14:41

那這個沒辦法，稅局說不適用