薇薇 追問

2024-07-31 09:37

老師你好！從第三季度開始合并報表，會出現(xiàn)以下問題，
1、分公司繼續(xù)申報報表，總公司合并申報，兩邊同時申報，這樣會不會有重復申報的現(xiàn)象。
2、合并資產(chǎn)負債表，由于期初數(shù)是系統(tǒng)自動生成的，會與合同的金額不一致。
3、由于分公司虧損嚴重，合并的話，今年一年就不用繳稅。
以上這幾點的稅務風險大嗎？
備案之前各分公司的虧損，可以用于備案之后五年內(nèi)繼續(xù)彌補嗎？謝謝！

樸老師 解答

2024-07-31 09:41

1.關(guān)于兩邊同時申報是否會有重復申報的現(xiàn)象：在總分公司的稅務申報中，通常情況下，分公司的增值稅一般是就地申報納稅，而企業(yè)所得稅則根據(jù)規(guī)定可以選擇匯總納稅或獨立納稅。如果分公司和總公司在企業(yè)所得稅上選擇了匯總納稅，那么總公司在進行合并申報時會包含分公司的數(shù)據(jù)，不會存在重復申報的問題。但需注意的是，要按照規(guī)定進行備案和申報流程，確保稅務處理的準確性。
  2.合并資產(chǎn)負債表期初數(shù)與合同金額不一致的問題：如果合并報表的期初數(shù)是系統(tǒng)自動生成的，且與預期不一致，這可能需要進一步檢查和調(diào)整。在編制合并報表時，需要確保數(shù)據(jù)的準確性和一致性。對于期初數(shù)的問題，可能需要核對分公司和總公司的賬目，查明差異的原因，并進行適當?shù)恼{(diào)整。同時，要遵循相關(guān)的會計準則和合并報表的編制要求。
  3.關(guān)于合并后繳稅的問題：如果分公司虧損嚴重，合并后可能會影響整體的納稅情況，但這并不一定意味著存在稅務風險。企業(yè)所得稅的計算和繳納是基于企業(yè)的整體盈利狀況。然而，如果這種合并是為了規(guī)避納稅義務而進行的不具有合理商業(yè)目的的操作，可能會引起稅務機關(guān)的關(guān)注和審查。


關(guān)于備案之前各分公司的虧損是否可以用于備案之后五年內(nèi)繼續(xù)彌補的問題，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于取消合并納稅后以前年度尚未彌補虧損有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（2010年第7號）規(guī)定，企業(yè)集團取消了合并申報繳納企業(yè)所得稅后，截至2008年底，企業(yè)集團合并計算的累計虧損，屬于符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定5年結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi)的，可分配給其合并成員企業(yè)（包括企業(yè)集團總部）在剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi)，結(jié)轉(zhuǎn)彌補。


企業(yè)集團應根據(jù)各成員企業(yè)截至2008年底的年度所得稅申報表中的盈虧情況，凡單獨計算是虧損的各成員企業(yè)，參與分配可繼續(xù)彌補的虧損；盈利企業(yè)不參與分配。具體分配公式如下：成員企業(yè)分配的虧損額=（某成員企業(yè)單獨計算盈虧尚未彌補的虧損額÷各成員企業(yè)單獨計算盈虧尚未彌補的虧損額之和）×集團公司合并計算累計可繼續(xù)彌補的虧損額。


企業(yè)集團在按照上述方法分配虧損時，應根據(jù)集團每年匯總計算中這些虧損發(fā)生的實際所屬年度，確定各成員企業(yè)所分配的虧損額中具體所屬年度及剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限。

薇薇 追問

2024-07-31 09:49

老師，你好！合并資產(chǎn)負債表，線下做的合并沒有問題，主要是申報稅局的，由于前期沒有合并，中間開始合并的，分公司的年初數(shù)就不能提現(xiàn)在合并申報系統(tǒng)里，系統(tǒng)里都是自動出數(shù)據(jù)，這個問題不大吧！

樸老師 解答

2024-07-31 09:50

嗯
這個一般沒有問題

薇薇 追問

2024-07-31 09:56

謝謝老師的耐心及專業(yè)度的答疑。

樸老師 解答

2024-07-31 09:58

滿意請給五星好評，謝謝

薇薇 追問

2024-07-31 10:37

老師你好！還有一個問題，如果分公司的三大報表繼續(xù)在系統(tǒng)申報，而總公司又合并申報，這不是重復申報了嗎？有些分公司稅局要求一定要申報。

樸老師 解答

2024-07-31 10:43

同學你好
分公司的三大報表在系統(tǒng)單獨申報，總公司進行合并申報，這種情況不屬于重復申報。


分公司在當?shù)囟悇諜C關(guān)要求下進行單獨申報，是基于其在當?shù)氐亩悇展芾硪?guī)定。


而總公司的合并申報，是將包括分公司在內(nèi)的整個企業(yè)集團的財務數(shù)據(jù)進行匯總和整合，以反映整個集團的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。


例如，分公司 A 單獨申報的報表反映了其自身的業(yè)務情況，而總公司在合并申報時，會將分公司 A 的財務數(shù)據(jù)與其他分公司以及總公司自身的數(shù)據(jù)進行合并處理，消除內(nèi)部交易和往來的影響，形成整個企業(yè)集團的綜合財務報告。


雖然從表面上看存在兩次申報，但實際上各自的目的和范圍不同，并非重復申報。

薇薇 追問

2024-07-31 12:22

明白了，謝謝老師。贊贊贊。。。

樸老師 解答

2024-07-31 12:39

滿意請給五星好評，謝謝