增值稅申報收入比企業(yè)所得稅多申報收入金額可能有以下原因：
 
一、收入確認(rèn)時間差異
 
1. 增值稅收入確認(rèn)
- 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間通常根據(jù)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的不同情況來確定。
- 例如，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
2. 企業(yè)所得稅收入確認(rèn)
- 企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)相對復(fù)雜，且與會計核算更為緊密。
- 企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)收入，同時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、實質(zhì)重于形式原則等。
- 例如，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。
 
二、視同銷售處理不同
 
1. 增值稅視同銷售
- 增值稅對視同銷售的規(guī)定較為廣泛，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
2. 企業(yè)所得稅視同銷售
- 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
 
三、價外費(fèi)用處理差異
 
1. 增值稅價外費(fèi)用
- 增值稅的銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。
- 價外費(fèi)用包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
2. 企業(yè)所得稅價外費(fèi)用
- 企業(yè)所得稅對價外費(fèi)用的處理相對較為間接，一般會根據(jù)具體情況判斷是否應(yīng)計入收入總額。例如，違約金、賠償金等在符合一定條件下可能作為營業(yè)外收入計入企業(yè)所得稅收入，但并非所有價外費(fèi)用都必然計入企業(yè)所得稅收入。
 
四、稅收優(yōu)惠政策差異
 
1. 增值稅稅收優(yōu)惠
- 增值稅有一些特定的稅收優(yōu)惠政策，可能導(dǎo)致申報收入的差異。
- 例如，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過 10 萬元（季度銷售額不超過 30 萬元）的，免征增值稅。在這種情況下，企業(yè)可能享受了增值稅免稅政策，但企業(yè)所得稅仍需按照規(guī)定確認(rèn)收入。
2. 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
- 企業(yè)所得稅也有各種優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅、研發(fā)費(fèi)用加計扣除等。這些優(yōu)惠政策主要影響企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，而對增值稅申報收入一般沒有直接影響。
 
五、會計核算與稅務(wù)處理差異
 
1. 會計核算原則與稅務(wù)要求不同
- 會計核算通常遵循會計準(zhǔn)則，注重實質(zhì)重于形式、謹(jǐn)慎性等原則。而稅務(wù)處理則依據(jù)稅法規(guī)定，更強(qiáng)調(diào)確定性和法定性。
- 例如，在某些情況下，會計上可能因未滿足收入確認(rèn)條件而未確認(rèn)收入，但增值稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù)，從而導(dǎo)致增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入。
2. 收入計量方法不同
- 會計上對于收入的計量可能會考慮多種因素，如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等。而增值稅和企業(yè)所得稅對于收入的計量也有各自的規(guī)定。
- 例如，商業(yè)折扣在會計上按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，但增值稅和企業(yè)所得稅在某些情況下可能要求按照折扣前的金額確認(rèn)收入。