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送心意

樸老師

職稱會(huì)計(jì)師

2024-10-05 17:17

計(jì)算增值率:
首先計(jì)算增值額,增值額 = 銷售額 - 購(gòu)進(jìn)額。
已知購(gòu)進(jìn)含 13% 增值稅的原材料價(jià)稅額為 300 萬(wàn)元,那么不含稅購(gòu)進(jìn)額 = 300÷(1 + 13%)≈265.49 萬(wàn)元。
實(shí)現(xiàn)含稅銷售額為 420 萬(wàn)元,不含稅銷售額 = 420÷(1 + 稅率)。
若為小規(guī)模納稅人,不含稅銷售額 = 420÷(1 + 3%)≈407.77 萬(wàn)元,增值額 = 407.77 - 265.49 = 142.28 萬(wàn)元。
若為一般納稅人,不含稅銷售額 = 420÷(1 + 13%)≈371.68 萬(wàn)元,增值額 = 371.68 - 265.49 = 106.19 萬(wàn)元。
增值率 = 增值額 ÷ 購(gòu)進(jìn)額。
小規(guī)模納稅人身份下增值率 = 142.28÷265.49×100%≈53.61%。
一般納稅人身份下增值率 = 106.19÷265.49×100%≈40%。
采用增值率判別法:
設(shè)增值率為 R,不含稅銷售額為 S,不含稅購(gòu)進(jìn)額為 P。
當(dāng)一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)相等時(shí),即:
一般納稅人應(yīng)納稅額 = 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額
S×13% - P×13% = S×3%
化簡(jiǎn)可得:R =(S - P)÷P = 3%÷13%≈23.08%。
當(dāng)增值率 R = 23.08% 時(shí),一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)相同;當(dāng)增值率 R>23.08% 時(shí),小規(guī)模納稅人稅負(fù)較輕;當(dāng)增值率 R<23.08% 時(shí),一般納稅人稅負(fù)較輕。
計(jì)算兩類納稅人應(yīng)納增值稅額:
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額 = 407.77×3%≈12.23 萬(wàn)元。
一般納稅人應(yīng)納增值稅額 = 371.68×13% - 265.49×13%≈13.80 萬(wàn)元。
納稅籌劃分析:
從上述計(jì)算結(jié)果可以看出,該企業(yè)在小規(guī)模納稅人身份下應(yīng)納增值稅額為 12.23 萬(wàn)元,在一般納稅人身份下應(yīng)納增值稅額為 13.80 萬(wàn)元。
由于該企業(yè)的增值率約為 53.61%(小規(guī)模納稅人身份下)和 40%(一般納稅人身份下),均大于 23.08%,所以選擇小規(guī)模納稅人身份稅負(fù)較輕。
企業(yè)在進(jìn)行納稅人身份選擇時(shí),應(yīng)綜合考慮自身的經(jīng)營(yíng)情況、增值率、客戶需求等因素。如果企業(yè)的增值率較高,且客戶對(duì)發(fā)票類型沒(méi)有特殊要求,選擇小規(guī)模納稅人身份可能更為有利;如果企業(yè)的增值率較低,且客戶要求開具增值稅專用發(fā)票,選擇一般納稅人身份可能更為合適。
所以,該企業(yè)在當(dāng)前情況下選擇小規(guī)模納稅人身份更為節(jié)稅。

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