計(jì)算增值率：
首先計(jì)算增值額，增值額 = 銷售額 - 購(gòu)進(jìn)額。
已知購(gòu)進(jìn)含 13% 增值稅的原材料價(jià)稅額為 300 萬(wàn)元，那么不含稅購(gòu)進(jìn)額 = 300÷(1 + 13%)≈265.49 萬(wàn)元。
實(shí)現(xiàn)含稅銷售額為 420 萬(wàn)元，不含稅銷售額 = 420÷(1 + 稅率)。
若為小規(guī)模納稅人，不含稅銷售額 = 420÷(1 + 3%)≈407.77 萬(wàn)元，增值額 = 407.77 - 265.49 = 142.28 萬(wàn)元。
若為一般納稅人，不含稅銷售額 = 420÷(1 + 13%)≈371.68 萬(wàn)元，增值額 = 371.68 - 265.49 = 106.19 萬(wàn)元。
增值率 = 增值額 ÷ 購(gòu)進(jìn)額。
小規(guī)模納稅人身份下增值率 = 142.28÷265.49×100%≈53.61%。
一般納稅人身份下增值率 = 106.19÷265.49×100%≈40%。
采用增值率判別法：
設(shè)增值率為 R，不含稅銷售額為 S，不含稅購(gòu)進(jìn)額為 P。
當(dāng)一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)相等時(shí)，即：
一般納稅人應(yīng)納稅額 = 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額
S×13% - P×13% = S×3%
化簡(jiǎn)可得：R =（S - P）÷P = 3%÷13%≈23.08%。
當(dāng)增值率 R = 23.08% 時(shí)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)相同；當(dāng)增值率 R＞23.08% 時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較輕；當(dāng)增值率 R＜23.08% 時(shí)，一般納稅人稅負(fù)較輕。
計(jì)算兩類納稅人應(yīng)納增值稅額：
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額 = 407.77×3%≈12.23 萬(wàn)元。
一般納稅人應(yīng)納增值稅額 = 371.68×13% - 265.49×13%≈13.80 萬(wàn)元。
納稅籌劃分析：
從上述計(jì)算結(jié)果可以看出，該企業(yè)在小規(guī)模納稅人身份下應(yīng)納增值稅額為 12.23 萬(wàn)元，在一般納稅人身份下應(yīng)納增值稅額為 13.80 萬(wàn)元。
由于該企業(yè)的增值率約為 53.61%（小規(guī)模納稅人身份下）和 40%（一般納稅人身份下），均大于 23.08%，所以選擇小規(guī)模納稅人身份稅負(fù)較輕。
企業(yè)在進(jìn)行納稅人身份選擇時(shí)，應(yīng)綜合考慮自身的經(jīng)營(yíng)情況、增值率、客戶需求等因素。如果企業(yè)的增值率較高，且客戶對(duì)發(fā)票類型沒(méi)有特殊要求，選擇小規(guī)模納稅人身份可能更為有利；如果企業(yè)的增值率較低，且客戶要求開具增值稅專用發(fā)票，選擇一般納稅人身份可能更為合適。
所以，該企業(yè)在當(dāng)前情況下選擇小規(guī)模納稅人身份更為節(jié)稅。