某企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年被核定為小規(guī)模納稅人，其購(gòu)進(jìn)的含13%增值稅的原材料價(jià)稅額為300萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)含稅銷售額為420萬(wàn)元，次年1月主管納稅機(jī)關(guān)開(kāi)始新年度納稅人認(rèn)定工作，企業(yè)依據(jù)稅法認(rèn)為雖然經(jīng)營(yíng)規(guī)模達(dá)不到一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)制度健全，能夠按照會(huì)計(jì)制度和納稅機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，能提供準(zhǔn)確的納稅資料，經(jīng)主管納稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以被認(rèn)定為一般納稅人。因此，該企業(yè)既可以選擇小規(guī)模納稅人（征收率3%）身份，也可以選擇一般納稅人（適用稅率13%）身份，要求：請(qǐng)采用增值率判別法選擇納稅人身份，并計(jì)算兩類納稅人應(yīng)納增值稅額，進(jìn)行納稅籌劃分析。

答： 計(jì)算增值率： 首先計(jì)算增值額，增值額 = 銷售額 - 購(gòu)進(jìn)額。 已知購(gòu)進(jìn)含 13% 增值稅的原材料價(jià)稅額為 300 萬(wàn)元，那么不含稅購(gòu)進(jìn)額 = 300÷(1 %2B 13%)≈265.49 萬(wàn)元。 實(shí)現(xiàn)含稅銷售額為 420 萬(wàn)元，不含稅銷售額 = 420÷(1 %2B 稅率)。 若為小規(guī)模納稅人，不含稅銷售額 = 420÷(1 %2B 3%)≈407.77 萬(wàn)元，增值額 = 407.77 - 265.49 = 142.28 萬(wàn)元。 若為一般納稅人，不含稅銷售額 = 420÷(1 %2B 13%)≈371.68 萬(wàn)元，增值額 = 371.68 - 265.49 = 106.19 萬(wàn)元。 增值率 = 增值額 ÷ 購(gòu)進(jìn)額。 小規(guī)模納稅人身份下增值率 = 142.28÷265.49×100%≈53.61%。 一般納稅人身份下增值率 = 106.19÷265.49×100%≈40%。 采用增值率判別法： 設(shè)增值率為 R，不含稅銷售額為 S，不含稅購(gòu)進(jìn)額為 P。 當(dāng)一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)相等時(shí)，即： 一般納稅人應(yīng)納稅額 = 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 S×13% - P×13% = S×3% 化簡(jiǎn)可得：R =（S - P）÷P = 3%÷13%≈23.08%。 當(dāng)增值率 R = 23.08% 時(shí)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)相同；當(dāng)增值率 R＞23.08% 時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較輕；當(dāng)增值率 R＜23.08% 時(shí)，一般納稅人稅負(fù)較輕。 計(jì)算兩類納稅人應(yīng)納增值稅額： 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額 = 407.77×3%≈12.23 萬(wàn)元。 一般納稅人應(yīng)納增值稅額 = 371.68×13% - 265.49×13%≈13.80 萬(wàn)元。 納稅籌劃分析： 從上述計(jì)算結(jié)果可以看出，該企業(yè)在小規(guī)模納稅人身份下應(yīng)納增值稅額為 12.23 萬(wàn)元，在一般納稅人身份下應(yīng)納增值稅額為 13.80 萬(wàn)元。 由于該企業(yè)的增值率約為 53.61%（小規(guī)模納稅人身份下）和 40%（一般納稅人身份下），均大于 23.08%，所以選擇小規(guī)模納稅人身份稅負(fù)較輕。 企業(yè)在進(jìn)行納稅人身份選擇時(shí)，應(yīng)綜合考慮自身的經(jīng)營(yíng)情況、增值率、客戶需求等因素。如果企業(yè)的增值率較高，且客戶對(duì)發(fā)票類型沒(méi)有特殊要求，選擇小規(guī)模納稅人身份可能更為有利；如果企業(yè)的增值率較低，且客戶要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，選擇一般納稅人身份可能更為合適。 所以，該企業(yè)在當(dāng)前情況下選擇小規(guī)模納稅人身份更為節(jié)稅。

老師，一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，當(dāng)季度應(yīng)繳納的增值稅的科目是用一般納稅人規(guī)定的還是小規(guī)模納稅人規(guī)定的呢？

答： 你好，具體要看那個(gè)月轉(zhuǎn)的呢，那個(gè)月轉(zhuǎn)那個(gè)月就可以變

我是一名會(huì)計(jì),想問(wèn)一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

小規(guī)模納稅人達(dá)到銷售額必須強(qiáng)制性認(rèn)定為一般納稅人嗎

答： 你好，是的，達(dá)標(biāo)了是必須成為一般納稅人 的