某企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè),當年被核定為小規(guī)模納稅人,其購進的含13%增值稅的原材料價稅額為300萬元,實現(xiàn)含稅銷售額為420萬元,次年1月主管納稅機關(guān)開始新年度納稅人認定工作,企業(yè)依據(jù)稅法認為雖然經(jīng)營規(guī)模達不到一般納稅人的銷售額標準,但會計制度健全,能夠按照會計制度和納稅機關(guān)的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額,能提供準確的納稅資料,經(jīng)主管納稅機關(guān)批準,可以被認定為一般納稅人。因此,該企業(yè)既可以選擇小規(guī)模納稅人(征收率3%)身份,也可以選擇一般納稅人(適用稅率13%)身份,要求:請采用增值率判別法選擇納稅人身份,并計算兩類納稅人應(yīng)納增值稅額,進行納稅籌劃分析。
聰明的面包
于2024-10-05 17:08 發(fā)布 ??326次瀏覽
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樸老師
職稱: 會計師
2024-10-05 17:17
計算增值率:
首先計算增值額,增值額 = 銷售額 - 購進額。
已知購進含 13% 增值稅的原材料價稅額為 300 萬元,那么不含稅購進額 = 300÷(1 + 13%)≈265.49 萬元。
實現(xiàn)含稅銷售額為 420 萬元,不含稅銷售額 = 420÷(1 + 稅率)。
若為小規(guī)模納稅人,不含稅銷售額 = 420÷(1 + 3%)≈407.77 萬元,增值額 = 407.77 - 265.49 = 142.28 萬元。
若為一般納稅人,不含稅銷售額 = 420÷(1 + 13%)≈371.68 萬元,增值額 = 371.68 - 265.49 = 106.19 萬元。
增值率 = 增值額 ÷ 購進額。
小規(guī)模納稅人身份下增值率 = 142.28÷265.49×100%≈53.61%。
一般納稅人身份下增值率 = 106.19÷265.49×100%≈40%。
采用增值率判別法:
設(shè)增值率為 R,不含稅銷售額為 S,不含稅購進額為 P。
當一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負相等時,即:
一般納稅人應(yīng)納稅額 = 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額
S×13% - P×13% = S×3%
化簡可得:R =(S - P)÷P = 3%÷13%≈23.08%。
當增值率 R = 23.08% 時,一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負相同;當增值率 R>23.08% 時,小規(guī)模納稅人稅負較輕;當增值率 R<23.08% 時,一般納稅人稅負較輕。
計算兩類納稅人應(yīng)納增值稅額:
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額 = 407.77×3%≈12.23 萬元。
一般納稅人應(yīng)納增值稅額 = 371.68×13% - 265.49×13%≈13.80 萬元。
納稅籌劃分析:
從上述計算結(jié)果可以看出,該企業(yè)在小規(guī)模納稅人身份下應(yīng)納增值稅額為 12.23 萬元,在一般納稅人身份下應(yīng)納增值稅額為 13.80 萬元。
由于該企業(yè)的增值率約為 53.61%(小規(guī)模納稅人身份下)和 40%(一般納稅人身份下),均大于 23.08%,所以選擇小規(guī)模納稅人身份稅負較輕。
企業(yè)在進行納稅人身份選擇時,應(yīng)綜合考慮自身的經(jīng)營情況、增值率、客戶需求等因素。如果企業(yè)的增值率較高,且客戶對發(fā)票類型沒有特殊要求,選擇小規(guī)模納稅人身份可能更為有利;如果企業(yè)的增值率較低,且客戶要求開具增值稅專用發(fā)票,選擇一般納稅人身份可能更為合適。
所以,該企業(yè)在當前情況下選擇小規(guī)模納稅人身份更為節(jié)稅。