某企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè),當(dāng)年被核定為小規(guī)模納稅人,其購(gòu)進(jìn)的含13%增值稅的原材料價(jià)稅額為300萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)含稅銷售額為420萬(wàn)元,次年1月主管納稅機(jī)關(guān)開始新年度納稅人認(rèn)定工作,企業(yè)依據(jù)稅法認(rèn)為雖然經(jīng)營(yíng)規(guī)模達(dá)不到一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn),但會(huì)計(jì)制度健全,能夠按照會(huì)計(jì)制度和納稅機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額,能提供準(zhǔn)確的納稅資料,經(jīng)主管納稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以被認(rèn)定為一般納稅人。因此,該企業(yè)既可以選擇小規(guī)模納稅人(征收率3%)身份,也可以選擇一般納稅人(適用稅率13%)身份,要求:請(qǐng)采用增值率判別法選擇納稅人身份,并計(jì)算兩類納稅人應(yīng)納增值稅額,進(jìn)行納稅籌劃分析。
聰明的面包
于2024-10-05 17:08 發(fā)布 ??326次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱: 會(huì)計(jì)師
2024-10-05 17:17
計(jì)算增值率:
首先計(jì)算增值額,增值額 = 銷售額 - 購(gòu)進(jìn)額。
已知購(gòu)進(jìn)含 13% 增值稅的原材料價(jià)稅額為 300 萬(wàn)元,那么不含稅購(gòu)進(jìn)額 = 300÷(1 + 13%)≈265.49 萬(wàn)元。
實(shí)現(xiàn)含稅銷售額為 420 萬(wàn)元,不含稅銷售額 = 420÷(1 + 稅率)。
若為小規(guī)模納稅人,不含稅銷售額 = 420÷(1 + 3%)≈407.77 萬(wàn)元,增值額 = 407.77 - 265.49 = 142.28 萬(wàn)元。
若為一般納稅人,不含稅銷售額 = 420÷(1 + 13%)≈371.68 萬(wàn)元,增值額 = 371.68 - 265.49 = 106.19 萬(wàn)元。
增值率 = 增值額 ÷ 購(gòu)進(jìn)額。
小規(guī)模納稅人身份下增值率 = 142.28÷265.49×100%≈53.61%。
一般納稅人身份下增值率 = 106.19÷265.49×100%≈40%。
采用增值率判別法:
設(shè)增值率為 R,不含稅銷售額為 S,不含稅購(gòu)進(jìn)額為 P。
當(dāng)一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)相等時(shí),即:
一般納稅人應(yīng)納稅額 = 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額
S×13% - P×13% = S×3%
化簡(jiǎn)可得:R =(S - P)÷P = 3%÷13%≈23.08%。
當(dāng)增值率 R = 23.08% 時(shí),一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)相同;當(dāng)增值率 R>23.08% 時(shí),小規(guī)模納稅人稅負(fù)較輕;當(dāng)增值率 R<23.08% 時(shí),一般納稅人稅負(fù)較輕。
計(jì)算兩類納稅人應(yīng)納增值稅額:
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額 = 407.77×3%≈12.23 萬(wàn)元。
一般納稅人應(yīng)納增值稅額 = 371.68×13% - 265.49×13%≈13.80 萬(wàn)元。
納稅籌劃分析:
從上述計(jì)算結(jié)果可以看出,該企業(yè)在小規(guī)模納稅人身份下應(yīng)納增值稅額為 12.23 萬(wàn)元,在一般納稅人身份下應(yīng)納增值稅額為 13.80 萬(wàn)元。
由于該企業(yè)的增值率約為 53.61%(小規(guī)模納稅人身份下)和 40%(一般納稅人身份下),均大于 23.08%,所以選擇小規(guī)模納稅人身份稅負(fù)較輕。
企業(yè)在進(jìn)行納稅人身份選擇時(shí),應(yīng)綜合考慮自身的經(jīng)營(yíng)情況、增值率、客戶需求等因素。如果企業(yè)的增值率較高,且客戶對(duì)發(fā)票類型沒(méi)有特殊要求,選擇小規(guī)模納稅人身份可能更為有利;如果企業(yè)的增值率較低,且客戶要求開具增值稅專用發(fā)票,選擇一般納稅人身份可能更為合適。
所以,該企業(yè)在當(dāng)前情況下選擇小規(guī)模納稅人身份更為節(jié)稅。