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送心意

樸老師

職稱會計師

2024-12-04 17:43

一、長期股權(quán)投資入賬金額
原則
當公司收購另一家公司 100% 股權(quán)且轉(zhuǎn)讓價按評估價值確定時,長期股權(quán)投資的入賬金額應按照支付的合并對價的公允價值來確定。
在這種情況下,由于轉(zhuǎn)讓價是按評估價值確定的,長期股權(quán)投資的入賬金額就等于評估價值(即合并成本)。
舉例
假設評估后目標公司凈資產(chǎn)價值(包括固定資產(chǎn)減值、存貨減值、無形資產(chǎn)增值后的價值)為 1000 萬元,且這就是雙方確定的轉(zhuǎn)讓價,那么收購方的長期股權(quán)投資入賬金額應為 1000 萬元。
二、合并報表中子公司單體報表資產(chǎn)調(diào)整
固定資產(chǎn)和存貨調(diào)整原則
在編制合并報表時,對于子公司單體報表中的資產(chǎn),需要將其賬面價值調(diào)整為公允價值。
由于子公司的固定資產(chǎn)和存貨在評估中發(fā)生了減值,在合并報表層面,需要按照評估減值后的公允價值進行調(diào)整。
具體分錄
固定資產(chǎn)調(diào)整
如果子公司固定資產(chǎn)賬面價值為 500 萬元,評估減值 100 萬元,調(diào)整分錄如下:
借:資本公積 100 萬元
貸:固定資產(chǎn) - 原值 100 萬元
存貨調(diào)整
如果子公司存貨賬面價值為 300 萬元,評估減值 50 萬元,調(diào)整分錄如下:
借:資本公積 50 萬元
貸:存貨 50 萬元

方大冬 追問

2024-12-04 18:32

合并日的話,單體報表按評估價值調(diào)整賬面價值,那比如第一年末,單體報表是否還需要調(diào)整費用?因為資產(chǎn)減值,增值了。如果是固定資產(chǎn),存貨應該調(diào)整哪個科目?無形資產(chǎn)需要調(diào)整哪個科目?

樸老師 解答

2024-12-04 18:34

合并日之后單體報表
一般情況下,第一年末單體報表如果沒有新情況,不用根據(jù)合并日評估的資產(chǎn)減值或增值調(diào)整費用。
固定資產(chǎn)和存貨調(diào)整科目(合并報表層面)
固定資產(chǎn)
增值:借:固定資產(chǎn) - 原價,貸:資本公積;減值反之。后續(xù)折舊要重新計算并調(diào)整折舊費用。
借:管理費用等,貸:累計折舊。
存貨
增值:借:存貨,貸:資本公積;減值反之。銷售時,按比例將資本公積轉(zhuǎn)入營業(yè)成本。
借:資本公積,貸:營業(yè)成本。
無形資產(chǎn)調(diào)整科目(合并報表層面)
增值:借:無形資產(chǎn),貸:資本公積;減值反之。
使用壽命有限的,后續(xù)要重新計算攤銷并調(diào)整費用。
借:管理費用等,貸:累計攤銷。使用壽命不確定的,減值測試后調(diào)整減值損失。

方大冬 追問

2024-12-05 09:35

使用壽命不確定的,減值測試后調(diào)整減值損失。--老師,這個是什么意思?

樸老師 解答

2024-12-05 09:40

使用壽命不確定的,減值測試后調(diào)整減值損失” 就是對這類特殊資產(chǎn)通過減值測試來及時發(fā)現(xiàn)其價值的減少,并將減值損失進行確認和計量

方大冬 追問

2024-12-05 11:32

固定資產(chǎn)和存貨調(diào)整科目(合并報表層面)
固定資產(chǎn)增值:借:固定資產(chǎn) - 原價,貸:資本公積;減值反之。后續(xù)折舊要重新計算并調(diào)整折舊費用。
借:管理費用等,貸:累計折舊。如果是減值呢,是不是借:累計折舊  貸:管理費用等?

樸老師 解答

2024-12-05 11:36

同學你好
合并報表中固定資產(chǎn)減值的后續(xù)折舊調(diào)整
當固定資產(chǎn)在合并報表層面發(fā)生減值后,后續(xù)折舊的調(diào)整方向與增值情況相反。
因為減值后固定資產(chǎn)的賬面價值降低,按照減值后的賬面價值重新計算的折舊額會比原來未減值時計算的折舊額要小。所以調(diào)整分錄是借:累計折舊,貸:管理費用等(或?qū)某杀举M用科目)。
舉例說明
假設母公司將一項固定資產(chǎn)銷售給子公司,在合并報表層面發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)存在減值。該固定資產(chǎn)原價為 100 萬元,預計使用年限 10 年,無殘值,原來每年折舊 10 萬元。在合并報表層面經(jīng)過評估減值 20 萬元,減值后賬面價值變?yōu)?nbsp;80 萬元,剩余使用年限 8 年,每年折舊變?yōu)?nbsp;10 萬元。
對于之前按照 10 萬元折舊多計提的部分,需要在合并報表中進行調(diào)整。調(diào)整分錄為:借:累計折舊 2 萬元(假設調(diào)整當期),貸:管理費用等 2 萬元。
存貨在合并報表中的調(diào)整
存貨增值調(diào)整:如果是存貨在合并報表層面增值,調(diào)整分錄一般為借:存貨,貸:資本公積。在后續(xù)存貨銷售時,要將增值部分結(jié)轉(zhuǎn)成本,調(diào)整分錄為借:營業(yè)成本,貸:存貨。
存貨減值調(diào)整:當存貨在合并報表層面減值時,調(diào)整分錄為借:資本公積,貸:存貨。如果之前已經(jīng)對增值部分進行了成本結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整,在存貨減值后,需要根據(jù)實際情況反向調(diào)整營業(yè)成本等相關科目。例如,之前因存貨增值多結(jié)轉(zhuǎn)了成本,現(xiàn)在減值了就需要沖回多結(jié)轉(zhuǎn)的成本,借:存貨,貸:營業(yè)成本。

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2020-07-08 10:34:42
在債務重組中,債權(quán)人取得的長期股權(quán)投資不算作金融資產(chǎn)。 金融資產(chǎn)通常是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、其他方的權(quán)益工具以及符合一定條件的資產(chǎn),如從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利等。 而長期股權(quán)投資是指投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權(quán)益性投資,以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。它與金融資產(chǎn)在性質(zhì)和核算方法上有很大不同。 債權(quán)人在債務重組中取得長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)時,應分別按照各自的準則進行初始計量和后續(xù)核算。對于長期股權(quán)投資,一般采用成本法或權(quán)益法進行核算;對于無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn),則按照相應的資產(chǎn)準則進行核算。
2024-09-04 17:19:10
評估增值的固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn),都是當月折舊攤銷,因為是被投資單位原來就在使用的,不是新增加的。投資方角度,被投資單位評估增值的固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn),計提折舊攤銷時,增值部分補提折舊攤銷會減少利潤,而投資單位沒考慮這部分,所以需要調(diào)減利潤(或者增加虧損),調(diào)減利潤(或者調(diào)整增加虧損)的金額為當年評估增值部分折舊攤銷的金額。沒有折舊攤銷的部分,不影響利潤。(固定資產(chǎn)賬面跟公允的賬面差額不會直接影響凈利潤的,只有在固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)評估增值的部分補提折舊攤銷時才會影響凈利潤,所以調(diào)整凈利潤時只需要調(diào)整補提的折舊的影響。)
2020-07-05 22:32:10
您好,固定資產(chǎn)也計算增值稅
2022-01-10 08:25:28
一、長期股權(quán)投資入賬金額 原則 當公司收購另一家公司 100% 股權(quán)且轉(zhuǎn)讓價按評估價值確定時,長期股權(quán)投資的入賬金額應按照支付的合并對價的公允價值來確定。 在這種情況下,由于轉(zhuǎn)讓價是按評估價值確定的,長期股權(quán)投資的入賬金額就等于評估價值(即合并成本)。 舉例 假設評估后目標公司凈資產(chǎn)價值(包括固定資產(chǎn)減值、存貨減值、無形資產(chǎn)增值后的價值)為 1000 萬元,且這就是雙方確定的轉(zhuǎn)讓價,那么收購方的長期股權(quán)投資入賬金額應為 1000 萬元。 二、合并報表中子公司單體報表資產(chǎn)調(diào)整 固定資產(chǎn)和存貨調(diào)整原則 在編制合并報表時,對于子公司單體報表中的資產(chǎn),需要將其賬面價值調(diào)整為公允價值。 由于子公司的固定資產(chǎn)和存貨在評估中發(fā)生了減值,在合并報表層面,需要按照評估減值后的公允價值進行調(diào)整。 具體分錄 固定資產(chǎn)調(diào)整 如果子公司固定資產(chǎn)賬面價值為 500 萬元,評估減值 100 萬元,調(diào)整分錄如下: 借:資本公積 100 萬元 貸:固定資產(chǎn) - 原值 100 萬元 存貨調(diào)整 如果子公司存貨賬面價值為 300 萬元,評估減值 50 萬元,調(diào)整分錄如下: 借:資本公積 50 萬元 貸:存貨 50 萬元
2024-12-04 17:43:50
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