方大冬 追問

2024-12-04 18:32

合并日的話，單體報表按評估價值調(diào)整賬面價值，那比如第一年末，單體報表是否還需要調(diào)整費用？因為資產(chǎn)減值，增值了。如果是固定資產(chǎn)，存貨應(yīng)該調(diào)整哪個科目？無形資產(chǎn)需要調(diào)整哪個科目？

樸老師 解答

2024-12-04 18:34

合并日之后單體報表
一般情況下，第一年末單體報表如果沒有新情況，不用根據(jù)合并日評估的資產(chǎn)減值或增值調(diào)整費用。
固定資產(chǎn)和存貨調(diào)整科目（合并報表層面）
固定資產(chǎn)
增值：借：固定資產(chǎn) - 原價，貸：資本公積；減值反之。后續(xù)折舊要重新計算并調(diào)整折舊費用。
借：管理費用等，貸：累計折舊。
存貨
增值：借：存貨，貸：資本公積；減值反之。銷售時，按比例將資本公積轉(zhuǎn)入營業(yè)成本。
借：資本公積，貸：營業(yè)成本。
無形資產(chǎn)調(diào)整科目（合并報表層面）
增值：借：無形資產(chǎn)，貸：資本公積；減值反之。
使用壽命有限的，后續(xù)要重新計算攤銷并調(diào)整費用。
借：管理費用等，貸：累計攤銷。使用壽命不確定的，減值測試后調(diào)整減值損失。

方大冬 追問

2024-12-05 09:35

使用壽命不確定的，減值測試后調(diào)整減值損失。--老師，這個是什么意思？

樸老師 解答

2024-12-05 09:40

使用壽命不確定的，減值測試后調(diào)整減值損失” 就是對這類特殊資產(chǎn)通過減值測試來及時發(fā)現(xiàn)其價值的減少，并將減值損失進行確認和計量

方大冬 追問

2024-12-05 11:32

固定資產(chǎn)和存貨調(diào)整科目（合并報表層面）
固定資產(chǎn)增值：借：固定資產(chǎn) - 原價，貸：資本公積；減值反之。后續(xù)折舊要重新計算并調(diào)整折舊費用。
借：管理費用等，貸：累計折舊。如果是減值呢，是不是借：累計折舊  貸：管理費用等？

樸老師 解答

2024-12-05 11:36

同學你好
合并報表中固定資產(chǎn)減值的后續(xù)折舊調(diào)整
當固定資產(chǎn)在合并報表層面發(fā)生減值后，后續(xù)折舊的調(diào)整方向與增值情況相反。
因為減值后固定資產(chǎn)的賬面價值降低，按照減值后的賬面價值重新計算的折舊額會比原來未減值時計算的折舊額要小。所以調(diào)整分錄是借：累計折舊，貸：管理費用等（或?qū)?yīng)的成本費用科目）。
舉例說明
假設(shè)母公司將一項固定資產(chǎn)銷售給子公司，在合并報表層面發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)存在減值。該固定資產(chǎn)原價為 100 萬元，預計使用年限 10 年，無殘值，原來每年折舊 10 萬元。在合并報表層面經(jīng)過評估減值 20 萬元，減值后賬面價值變?yōu)?nbsp;80 萬元，剩余使用年限 8 年，每年折舊變?yōu)?nbsp;10 萬元。
對于之前按照 10 萬元折舊多計提的部分，需要在合并報表中進行調(diào)整。調(diào)整分錄為：借：累計折舊 2 萬元（假設(shè)調(diào)整當期），貸：管理費用等 2 萬元。
存貨在合并報表中的調(diào)整
存貨增值調(diào)整：如果是存貨在合并報表層面增值，調(diào)整分錄一般為借：存貨，貸：資本公積。在后續(xù)存貨銷售時，要將增值部分結(jié)轉(zhuǎn)成本，調(diào)整分錄為借：營業(yè)成本，貸：存貨。
存貨減值調(diào)整：當存貨在合并報表層面減值時，調(diào)整分錄為借：資本公積，貸：存貨。如果之前已經(jīng)對增值部分進行了成本結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整，在存貨減值后，需要根據(jù)實際情況反向調(diào)整營業(yè)成本等相關(guān)科目。例如，之前因存貨增值多結(jié)轉(zhuǎn)了成本，現(xiàn)在減值了就需要沖回多結(jié)轉(zhuǎn)的成本，借：存貨，貸：營業(yè)成本。