方大冬 追問

2024-12-04 18:32

合并日的話，單體報(bào)表按評(píng)估價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，那比如第一年末，單體報(bào)表是否還需要調(diào)整費(fèi)用？因?yàn)橘Y產(chǎn)減值，增值了。如果是固定資產(chǎn)，存貨應(yīng)該調(diào)整哪個(gè)科目？無形資產(chǎn)需要調(diào)整哪個(gè)科目？

樸老師 解答

2024-12-04 18:34

合并日之后單體報(bào)表
一般情況下，第一年末單體報(bào)表如果沒有新情況，不用根據(jù)合并日評(píng)估的資產(chǎn)減值或增值調(diào)整費(fèi)用。
固定資產(chǎn)和存貨調(diào)整科目（合并報(bào)表層面）
固定資產(chǎn)
增值：借：固定資產(chǎn) - 原價(jià)，貸：資本公積；減值反之。后續(xù)折舊要重新計(jì)算并調(diào)整折舊費(fèi)用。
借：管理費(fèi)用等，貸：累計(jì)折舊。
存貨
增值：借：存貨，貸：資本公積；減值反之。銷售時(shí)，按比例將資本公積轉(zhuǎn)入營業(yè)成本。
借：資本公積，貸：營業(yè)成本。
無形資產(chǎn)調(diào)整科目（合并報(bào)表層面）
增值：借：無形資產(chǎn)，貸：資本公積；減值反之。
使用壽命有限的，后續(xù)要重新計(jì)算攤銷并調(diào)整費(fèi)用。
借：管理費(fèi)用等，貸：累計(jì)攤銷。使用壽命不確定的，減值測試后調(diào)整減值損失。

方大冬 追問

2024-12-05 09:35

使用壽命不確定的，減值測試后調(diào)整減值損失。--老師，這個(gè)是什么意思？

樸老師 解答

2024-12-05 09:40

使用壽命不確定的，減值測試后調(diào)整減值損失” 就是對(duì)這類特殊資產(chǎn)通過減值測試來及時(shí)發(fā)現(xiàn)其價(jià)值的減少，并將減值損失進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

方大冬 追問

2024-12-05 11:32

固定資產(chǎn)和存貨調(diào)整科目（合并報(bào)表層面）
固定資產(chǎn)增值：借：固定資產(chǎn) - 原價(jià)，貸：資本公積；減值反之。后續(xù)折舊要重新計(jì)算并調(diào)整折舊費(fèi)用。
借：管理費(fèi)用等，貸：累計(jì)折舊。如果是減值呢，是不是借：累計(jì)折舊  貸：管理費(fèi)用等？

樸老師 解答

2024-12-05 11:36

同學(xué)你好
合并報(bào)表中固定資產(chǎn)減值的后續(xù)折舊調(diào)整
當(dāng)固定資產(chǎn)在合并報(bào)表層面發(fā)生減值后，后續(xù)折舊的調(diào)整方向與增值情況相反。
因?yàn)闇p值后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值降低，按照減值后的賬面價(jià)值重新計(jì)算的折舊額會(huì)比原來未減值時(shí)計(jì)算的折舊額要小。所以調(diào)整分錄是借：累計(jì)折舊，貸：管理費(fèi)用等（或?qū)?yīng)的成本費(fèi)用科目）。
舉例說明
假設(shè)母公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)銷售給子公司，在合并報(bào)表層面發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)存在減值。該固定資產(chǎn)原價(jià)為 100 萬元，預(yù)計(jì)使用年限 10 年，無殘值，原來每年折舊 10 萬元。在合并報(bào)表層面經(jīng)過評(píng)估減值 20 萬元，減值后賬面價(jià)值變?yōu)?nbsp;80 萬元，剩余使用年限 8 年，每年折舊變?yōu)?nbsp;10 萬元。
對(duì)于之前按照 10 萬元折舊多計(jì)提的部分，需要在合并報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整分錄為：借：累計(jì)折舊 2 萬元（假設(shè)調(diào)整當(dāng)期），貸：管理費(fèi)用等 2 萬元。
存貨在合并報(bào)表中的調(diào)整
存貨增值調(diào)整：如果是存貨在合并報(bào)表層面增值，調(diào)整分錄一般為借：存貨，貸：資本公積。在后續(xù)存貨銷售時(shí)，要將增值部分結(jié)轉(zhuǎn)成本，調(diào)整分錄為借：營業(yè)成本，貸：存貨。
存貨減值調(diào)整：當(dāng)存貨在合并報(bào)表層面減值時(shí)，調(diào)整分錄為借：資本公積，貸：存貨。如果之前已經(jīng)對(duì)增值部分進(jìn)行了成本結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整，在存貨減值后，需要根據(jù)實(shí)際情況反向調(diào)整營業(yè)成本等相關(guān)科目。例如，之前因存貨增值多結(jié)轉(zhuǎn)了成本，現(xiàn)在減值了就需要沖回多結(jié)轉(zhuǎn)的成本，借：存貨，貸：營業(yè)成本。