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樸老師

職稱： 會(huì)計(jì)師

2024-12-23 16:31

發(fā)行債券
收到款：若發(fā)行面值 1000 萬元債券，發(fā)行費(fèi)用 20 萬元，實(shí)際收到 980 萬元，借 “銀行存款 980”、“應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 20”，貸 “應(yīng)付債券 - 面值 1000”。
借出資金
借出 800 萬元時(shí)，借 “其他應(yīng)收款 800”，貸 “銀行存款 800”。
計(jì)息和利息調(diào)整
債券按票面利率計(jì)息，如分期付息債券，票面利率 5%，每年應(yīng)付利息 50 萬元，借 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 50”，貸 “應(yīng)付利息 50”。
若實(shí)際利率與票面利率不同會(huì)涉及利息調(diào)整。如實(shí)際利率 6%，第一期實(shí)際利息費(fèi)用 58.8 萬元，應(yīng)付利息 50 萬元，利息調(diào)整攤銷額 8.8 萬元，借 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 58.8”，貸 “應(yīng)付利息 50”、“應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 8.8”。
收回借款和償還債券本息
收回借款本金 800 萬元和利息 40 萬元，借 “銀行存款 840”，貸 “其他應(yīng)收款 800”、“利息收入 40”。
償還債券本息：分期付息債券償還利息和本金、一次還本付息債券償還本息按相應(yīng)科目記賬。會(huì)涉及應(yīng)付債券利息調(diào)整是因?yàn)槠泵胬屎蛯?shí)際利率可能有差異。

嘟嘟寶貝 追問

2024-12-23 16:51

那發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用20萬涉及到的利息調(diào)整，這個(gè)科目怎么處理

樸老師 解答

2024-12-23 16:59

發(fā)行債券時(shí)
若債券面值為 1000 萬元，發(fā)行費(fèi)用 20 萬元，實(shí)際收到 980 萬元，分錄為：借 “銀行存款 980”、“應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 20”，貸 “應(yīng)付債券 - 面值 1000”。
債券存續(xù)期攤銷（假設(shè)票面利率 5%，實(shí)際利率 6%）
第一期：實(shí)際利息費(fèi)用 = 980×6% =58.8 萬元，應(yīng)付利息 = 1000×5% =50 萬元，利息調(diào)整攤銷額 = 58.8 - 50 =8.8 萬元。分錄為：借 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 58.8”，貸 “應(yīng)付利息 50”、“應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 8.8”。后續(xù)各期同理，直到 “應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整” 余額為 0。

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相關(guān)問題討論
你好，可以這么理解，最后這個(gè)慢慢攤銷到0了。
2024-06-19 11:05:07
你好，同學(xué)請(qǐng)稍后，老師正在解答
2022-12-09 21:54:57
您好 應(yīng)付債券-利息調(diào)整 是負(fù)債類科目
2021-02-28 20:50:37
你好， 溢價(jià)收的錢多，所以利息調(diào)整記入貸方
2020-12-15 16:46:34
您好，每年付息計(jì)入應(yīng)付利息
2023-07-31 14:09:26
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