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選項AB:對既銷售金銀首飾,又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位,應(yīng)將兩類商品劃分清楚,分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的,一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的,一律按金銀首飾征收消費稅;選項D:金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價,也無論會計上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅。

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增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按13%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=120000×13%+200000×13%-100000×13%=15600+26000-13000=28600(元),稅負=28600/(120000+200000)×100%=8.94%,即征即退稅額=28600-(120000+200000)×3%=19000(元)。

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