發(fā)生退貨時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

一、采購(gòu)?fù)素?，?yīng)基本按采購(gòu)進(jìn)貨分錄沖紅，涉及稅額的，用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出項(xiàng)目核算。也可用相反方向正數(shù)分錄，借記應(yīng)付賬款，貸記原材料，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）科目。

收到退款

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

結(jié)轉(zhuǎn)成本沖回

借：庫(kù)存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

二、購(gòu)買的原材料，進(jìn)項(xiàng)稅已在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。五月因材料質(zhì)量問(wèn)題退貨，五月申報(bào)時(shí)，已經(jīng)在申報(bào)表上做了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，這樣處理是不恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)橐呀?jīng)認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，如果發(fā)生退貨，需要購(gòu)買方到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局申請(qǐng)《開具紅字發(fā)票通知單》，

銷售方憑稅務(wù)局審批通過(guò)加蓋公章的《開具紅字發(fā)票通知單》開具負(fù)數(shù)發(fā)票，購(gòu)買方用負(fù)數(shù)發(fā)票入賬，負(fù)數(shù)發(fā)票不能認(rèn)證，申報(bào)時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，你們還沒有收到負(fù)數(shù)發(fā)票時(shí)，不應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，既然已經(jīng)申報(bào)轉(zhuǎn)出，盡快補(bǔ)充負(fù)數(shù)發(fā)票。

企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的相關(guān)政策

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

二者的區(qū)別主要在于：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況；視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。

發(fā)生退貨時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理，小編老師相信大家通過(guò)對(duì)上文資料的閱讀后應(yīng)該都有了自己了理解，其實(shí)最近也有不少的學(xué)員在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上向老師提到這個(gè)問(wèn)題。小編老師再給大家總結(jié)一下，其實(shí)采購(gòu)?fù)素浛梢园凑者M(jìn)貨的分錄進(jìn)行沖紅，涉及到稅收的可以做進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出處理。更多會(huì)計(jì)知識(shí)都在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上，歡迎大家關(guān)注我們。