其他收益要計(jì)所得稅嗎

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助(2017年修訂)》第十一條規(guī)定:與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì),計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用.與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支.

第十六條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中的"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)"項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)"其他收益"項(xiàng)目,計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映.

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助應(yīng)用指南》相關(guān)規(guī)定如下:企業(yè)選擇總額法對(duì)與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的,應(yīng)增設(shè)"6117 其他收益"科目進(jìn)行核算."其他收益"科目核算總額法下與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助以及其他與日常活動(dòng)相關(guān)且應(yīng)直接計(jì)入本科目的項(xiàng)目,計(jì)入本科目的政府補(bǔ)助可以按照類型進(jìn)行明細(xì)核算.對(duì)于總額法下與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助,企業(yè)在實(shí)際收到或應(yīng)收時(shí),或者將先確認(rèn)為"遞延收益"的政府補(bǔ)助分?jǐn)傆?jì)入收益時(shí),借記"銀行存款""其他應(yīng)收款""遞延收益"等科目,貸記"其他收益"科目.期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額.

《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā) 2018 年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》規(guī)定:"其他收益"行項(xiàng)目,反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助等.該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"其他收益"科目的發(fā)生額分析填列.

"其他收益"是近年來(lái)新增的一個(gè)損益類會(huì)計(jì)科目,應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中的"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)"項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)"其他收益"項(xiàng)目,計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映,影響企業(yè)的利潤(rùn)情況,其他收益需要交企業(yè)所得稅.

政府補(bǔ)助的主要形式

政府補(bǔ)助通常為貨幣性資產(chǎn)形式,最常見(jiàn)的就是通過(guò)轉(zhuǎn)賬的方式;但由于歷史原因也存在無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)的情況,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善,這種情況已經(jīng)趨于消失.

1.財(cái)政撥款

財(cái)政撥款是政府為了支持企業(yè)而無(wú)償撥付的款項(xiàng).為了體現(xiàn)財(cái)政撥款的政策引導(dǎo)作用,這類撥款通常具有嚴(yán)格的政策條件,只有符合申報(bào)條件的企業(yè)才能申請(qǐng)撥款;同時(shí)附有明確的使用條件,政府在批準(zhǔn)撥款時(shí)就規(guī)定了資金的具體用途.

2.財(cái)政貼息

財(cái)政貼息是指政府為支持特定領(lǐng)域或區(qū)域發(fā)展,根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策目標(biāo),對(duì)承貸企業(yè)的銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼.財(cái)政貼息的補(bǔ)貼對(duì)象通常是符合申報(bào)條件的某類項(xiàng)目.例如農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目、中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目等.貼息項(xiàng)目通常是綜合性項(xiàng)目,包括設(shè)備購(gòu)置、人員培訓(xùn)、研發(fā)費(fèi)用、人員開(kāi)支、購(gòu)買服務(wù)等;也可以是單項(xiàng)的,比如僅限于固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目.

目前,財(cái)政貼息主要有兩種方式,一是財(cái)政將貼息資金直接支付給受益企業(yè).例如,政府為支持中小企業(yè)專業(yè)化發(fā)展,對(duì)中小企業(yè)以銀行貸款為主投資的項(xiàng)目提供的貸款貼息;二是財(cái)政將貼息資金直接撥付貸款銀行,由貸款銀行以低于市場(chǎng)利率的政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款.

3.稅收返還

稅收返還是政府向企業(yè)返還的稅款屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助.稅收返還主要包括先征后返的所得稅和先征后退、即征即退的流轉(zhuǎn)稅,其中,流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、稅和營(yíng)業(yè)稅等.中,還存在稅收獎(jiǎng)勵(lì)的情況,若采用先據(jù)實(shí)征收、再以現(xiàn)金返還的方式,在本質(zhì)上也屬于稅收返還.

其他收益要計(jì)所得稅嗎?"其他收益"是近年來(lái)新增的一個(gè)損益類會(huì)計(jì)科目,應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中的"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)"項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)"其他收益"項(xiàng)目,計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映,影響企業(yè)的利潤(rùn)情況,其他收益需要交企業(yè)所得稅.