增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減如何記賬

首先,我們先來看一下,目前市面上說得比較多的幾種賬務(wù)處理的方法:

方法一:沖減成本或費(fèi)用

發(fā)生成本或費(fèi)用時(shí):

借:主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 20,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計(jì)提可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅)120

貸:主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 120

這種處理方法的理由是:原本購進(jìn)的成本或費(fèi)用是2萬元,由于進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減的原因,需要承擔(dān)的成本或費(fèi)用減少了120元,所以需要沖減成本或費(fèi)用120元.

方法二:確認(rèn)為營業(yè)外收入或其他收益

發(fā)生成本或費(fèi)用時(shí):

借:主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 20,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計(jì)提可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅)120

貸:營業(yè)外收入/其他收益 120

這種處理方法的理由是:加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額相當(dāng)于政府對于其他的讓利或者補(bǔ)貼,是企業(yè)在正常經(jīng)營外的一種額外的收益,所以應(yīng)該計(jì)入"其他收益"或者是"營業(yè)外收入".

方法三:通過"其他應(yīng)收款"或"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目進(jìn)行過渡

發(fā)生成本或費(fèi)用時(shí):

借:主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 20,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計(jì)提可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅)120

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/其他應(yīng)收款 120

這種處理方法的理由是:參考原《增值稅會計(jì)處理規(guī)范》中的按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額的過渡情形處理.

以上3種方法的處理都有一定的合理性,但是若采用方法一進(jìn)行核算,會影響當(dāng)期的成本、費(fèi)用的數(shù)據(jù),后續(xù)出現(xiàn)調(diào)整時(shí)有需要追溯調(diào)整前期的成本、費(fèi)用,相對來說操作比較復(fù)雜,而且有可能引起財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常波動(dòng),增加企業(yè)解釋的成本.

采用方法二進(jìn)行核算,不會影響企業(yè)的毛利率等財(cái)務(wù)指標(biāo),但會最終影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額需要額外繳納企業(yè)所得稅,也有可能影響企業(yè)享受小微企業(yè)等其他所得稅上的優(yōu)惠,與國家減輕企業(yè)稅負(fù)的大原則相違背.

采用方法三進(jìn)行核算,不會影響利潤表的數(shù)據(jù),與增值稅價(jià)外稅的本質(zhì)相符合,也不會造成企業(yè)重復(fù)繳納企業(yè)所得稅的情況,但這種方法最后無法將科目結(jié)平,會導(dǎo)致企業(yè)虛增資產(chǎn).

因此,小編認(rèn)為如果加計(jì)抵減的金額不大時(shí),可以采用方法二進(jìn)行核算.如果加計(jì)抵減的金額較大,對所得稅的影響較大的,可以先按方法三進(jìn)行核算,待正式文件出臺后再進(jìn)行調(diào)整.

進(jìn)項(xiàng)稅額的注意事項(xiàng)有哪些?

1、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證是否真實(shí)、合法、合理;是否符合相應(yīng)的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關(guān)系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認(rèn)證;認(rèn)證或是否及時(shí)申報(bào).

2、有無將外購固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬,巧立名目,多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;有無將外購固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

3、有無將外購貨物改變用途后(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利個(gè)人消費(fèi)等)仍然申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

4、有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報(bào)批,不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

5、企業(yè)兼營非應(yīng)稅勞務(wù),分別申報(bào)繳納增值稅、營業(yè)稅的,有無按外購貨物全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷,有無按購買國內(nèi)原材料的全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

6、有無發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓并收回價(jià)款和增值稅款時(shí),不相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增.

7、有無將從購買方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫,不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額;或?qū)⑷〉玫膶?shí)物返利以接受捐贈的名義入賬,不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額;有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額而錯(cuò)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額.

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)遞減如何記賬?不知道大家是否都明白了.會計(jì)的職責(zé)有一條就是在合法范圍內(nèi)為企業(yè)節(jié)省每一分,如有不明白的,可及時(shí)聯(lián)系老師,資深老會計(jì)為大家在線答疑解惑,會計(jì)學(xué)堂,是大家堅(jiān)實(shí)的后盾哦.