2018年初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點銷售額的確定

銷售額的確定

(一)一般規(guī)定

銷售額，是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅稅額。

1.增值稅的計稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅的銷售額;如果題目給出的金額含增值稅，應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷售額。

(1)如何換算?

不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率/征收率)

(2)如何判斷題目給出的金額是否含稅?

①題目通常會明確交待是否含稅，請考生認(rèn)真閱讀題干。

②價外費用屬于含稅收入。

③商業(yè)企業(yè)零售價屬于含稅價。

④增值稅專用發(fā)票上注明的“金額”為不含稅金額(僅適用于考試)。

⑤需要并入銷售額一并繳納增值稅的包裝物押金，屬于含稅收入。

2.價外費用的識別

(1)價外費用(屬于含稅收入)，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

(2)除另有規(guī)定外，價外費用無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算增值稅。

(二)核定銷售額

1.需要核定銷售額的情形

(1)視同銷售行為，無銷售額的。

(2)納稅人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的。

2.核定方法

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額時，按以下順序進(jìn)行：

(1)按納稅人最近時期銷售同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定;

(2)按其他納稅人最近時期銷售同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定(題目中一般體現(xiàn)為市場價);

(3)按組成計稅價格確定。

3.組成計稅價格

(1)不涉及應(yīng)稅消費品

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

(2)屬于從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

【多選題】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，一般納稅人在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)并入銷售額的有( )。

A.銷售貨物價外向購買方收取的手續(xù)費

B.銷售貨物價外向購買方收取的違約金

C.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

D.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

【答案】AB

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