初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點(diǎn)：計稅方法

“一般計稅方法”計算的案例

增值稅一般納稅人通常采用“一般計稅方法”計算增值稅應(yīng)納稅額，計算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

【單選題】

某廣告公司為增值稅一般納稅人。2016年11月，取得廣告設(shè)計服務(wù)不含稅價款530萬元，獎勵費(fèi)收入5.3萬元;支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。已知，設(shè)計服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(
)萬元。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)。

一般納稅人采用簡易辦法計稅的情形

1.一般納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨

2.可選擇按照3%征收率計算繳納增值稅

(1)適用情形

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

①建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

②以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦);

③縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

⑤自來水;

⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

(2)一般納稅人針對上述業(yè)務(wù)，選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月不得變更。

3.應(yīng)當(dāng)按照3%征收率計算繳納增值稅

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

(1)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

(2)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));

4.一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅

(1)公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

(2)電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

(3)經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

(4)在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

(5)以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

【單選題】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，在一定期限內(nèi)不得變更，該期限為( )。

A.12個月

B.36個月

C.24個月

D.18個月

【答案】B

【解析】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，“36個月”內(nèi)不得變更。

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