公司分立期間的賬務(wù)處理怎么做

(一)被分立企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

被分立企業(yè)只需將進(jìn)入分立企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以原有賬面價(jià)值為基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)確定,借記負(fù)債類科目,貸記資產(chǎn)類科目,差額借記權(quán)益類科目.

(二)分立企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

分立企業(yè)按照資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量,分立企業(yè)原賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,對(duì)應(yīng)歸屬于分立企業(yè)的凈資產(chǎn)分別進(jìn)入股本或實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配等所有者權(quán)益類科目.分立在一般性稅務(wù)處理下,當(dāng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),形成遞延所得稅負(fù)債,借記"所得稅費(fèi)用" ,貸記"遞延所得稅負(fù)債"科目,當(dāng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),形成遞延所得稅資產(chǎn),借記"遞延所得稅"資產(chǎn)科目,貸記"所得稅費(fèi)用"科目.

(三)被分立企業(yè)的股東的會(huì)計(jì)處理

股東相當(dāng)于以新股權(quán)換舊股權(quán)

借記長(zhǎng)期股權(quán)投資-分立企業(yè)

貸記長(zhǎng)期投資-被分立企業(yè)

分立的稅務(wù)處理

公司分立業(yè)務(wù)比較復(fù)雜,總局對(duì)各稅種基本有明確規(guī)定,下面分別闡述:

(一)流轉(zhuǎn)稅

公司分立業(yè)務(wù)交易的其實(shí)是被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)而非實(shí)物,理論上不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍,且《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)稅金問題的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào))均有規(guī)定,在分立情況下不征收增值稅.

(二)契稅

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》規(guī)定, 公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司,對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅.

(三)土地增值稅

企業(yè)分立中,分立企業(yè)并沒有向被分立企業(yè)支付對(duì)價(jià),而是被分立企業(yè)股 東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法分立,因此在企業(yè)分立過程中,盡管房產(chǎn)與土地所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移,但是被分立企業(yè)并沒有獲取相應(yīng)的對(duì)價(jià),不屬于有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)行為,因此不需要申報(bào)繳納土地增值稅.

(四)印花稅

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》規(guī)定以合并或分立方式成立的新企業(yè),其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花.

(五)企業(yè)所得稅

所得稅法上的企業(yè)分立的定義來自《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào)).按其規(guī)定,分立業(yè)務(wù)的處理分為一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理.

1、一般性稅務(wù)處理

如果不符合適用特殊性稅務(wù)處理,企業(yè)分立應(yīng)當(dāng)按下列規(guī)定進(jìn)行處理:

(1)被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失.

(2)分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ).

(3)被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí),其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理.

(4)被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí),被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理.

(5)企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ).

在一般性稅務(wù)處理下,被分立企業(yè)如果資產(chǎn)增值較大會(huì)可能涉及企業(yè)所得稅款較多.

2、特殊性稅務(wù)處理

企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的,適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定:

(1)具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的.

(2)被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例.

(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng).

(4)重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例.

(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán).

公司分立期間的賬務(wù)處理怎么做?本文給大家分被分立企業(yè)的會(huì)計(jì)處理、分立企業(yè)的會(huì)計(jì)處理、被分立企業(yè)的股東的會(huì)計(jì)處理三個(gè)部分做了財(cái)務(wù)處理,還給大家講解分立的稅務(wù)處理,其中的一些操作細(xì)節(jié),希望大家能夠多多注意,盡量避免錯(cuò)誤的產(chǎn)生.