采購(gòu)時(shí)對(duì)方給予的贈(zèng)品如何入庫做賬

當(dāng)正常商品、贈(zèng)品相同時(shí),將贈(zèng)品作為降低成本的手段.當(dāng)正常商品、贈(zèng)品不同時(shí),如果沒有與贈(zèng)品相同的商品采購(gòu)價(jià)格,則贈(zèng)品的入庫成本為0.

具體會(huì)計(jì)分錄為:

1、購(gòu)入時(shí):

借:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付帳款

2、銷售時(shí):

借:應(yīng)收帳款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

購(gòu)物贈(zèng)品的財(cái)務(wù)處理

"購(gòu)物贈(zèng)品"的贈(zèng)予與一般的無償贈(zèng)送不同,屬于利用消費(fèi)者心理進(jìn)行變相促銷,這種贈(zèng)予的前提是消費(fèi)者付款購(gòu)物才能得到贈(zèng)品,贈(zèng)品也應(yīng)被視為經(jīng)營(yíng)者提供的商品.根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條"所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票"的規(guī)定,商家銷售商品包括贈(zèng)品對(duì)索取發(fā)票的都應(yīng)開具發(fā)票.

購(gòu)物贈(zèng)品與企業(yè)銷售行為直接相關(guān),在銷售商品同時(shí)贈(zèng)送物品是出于利潤(rùn)動(dòng)機(jī)的正常交易,屬于捆綁銷售或降價(jià)銷售.正常情況下企業(yè)所得稅應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))關(guān)于企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品不屬于捐贈(zèng)的規(guī)定,將總銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入,計(jì)繳所得稅.

增值稅從整體價(jià)值鏈角度來看屬于折扣銷售行為,應(yīng)以企業(yè)銷售活動(dòng)取得的收入為準(zhǔn)征收增值稅,不產(chǎn)生除取得收入以外的增值稅負(fù)擔(dān),可以有以下兩種開票方式.

一是將贈(zèng)品實(shí)際價(jià)值與商品一同計(jì)價(jià),再將贈(zèng)品價(jià)格作為折扣,在同一張發(fā)票的"金額"欄注明折扣額.對(duì)此《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))規(guī)定,納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按銷售額的折扣額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國(guó)稅函〔2010〕56號(hào))進(jìn)一步明確國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)文件規(guī)定的銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,具體是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的"金額"欄分別注明,可按折扣后的銷售額征收增值稅;未在同一張發(fā)票"金額"欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的"備注"欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除.

二是在開具銷售發(fā)票時(shí),借鑒《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第三條的規(guī)定,在開具銷售發(fā)票時(shí),將贈(zèng)品和商品總的銷售金額按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)贈(zèng)品和商品的銷售收入,按總的銷售金額征收增值稅.

即在發(fā)票上分別開具電視機(jī)2290元﹝2500×2500÷(2500+230)﹞、電磁爐210元﹝2500×230÷(2500+230)﹞,合計(jì)取得不含稅銷售收入2500元.

上述兩種開票方式下,a公司銷售一臺(tái)電視機(jī)附送一臺(tái)電磁爐增值稅銷項(xiàng)稅為425元(2500×17%),進(jìn)項(xiàng)稅=2100×17%+180×17%=387.6元,應(yīng)納增值稅37.4元;企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=2500-2100-180=220元,按25%稅率計(jì)算的稅款為55元.

客戶取得的贈(zèng)品電磁爐,根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅﹝2011﹞50號(hào))的規(guī)定,不予征收個(gè)人所得稅.

采購(gòu)時(shí)對(duì)方給予的贈(zèng)品如何入庫做賬?上文給大家講到了購(gòu)入、銷售、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本三個(gè)階段的分錄處理,購(gòu)貨有關(guān)的成本已在銷售貨物時(shí)扣除,所以應(yīng)該與贈(zèng)品沒有關(guān)系,如果大家看完有什么不一樣的意見,隨時(shí)可以來網(wǎng)站交流.