一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額未抵完怎么處理

有很多的企業(yè)轉(zhuǎn)入為小規(guī)模納稅人,但是在轉(zhuǎn)入之前還有未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,這時(shí)候不知道應(yīng)該怎么辦,畢竟兩者的納稅人屬性還是不同的,小規(guī)模納稅人也不能抵扣進(jìn)行稅額,針對(duì)這種情況整理了下面的文章,希望能幫助到大家.

通常情況下,大家可能認(rèn)為,未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理,直接調(diào)增企業(yè)的成本費(fèi)用.這樣做雖然簡(jiǎn)單,但是存在較多的問題.

一是,未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)的權(quán)益,轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用也就意味著不能再進(jìn)行抵扣,對(duì)企業(yè)不利.

二是,轉(zhuǎn)登記納稅人在今后可能還會(huì)對(duì)轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整,包括退貨、折扣等,也包括稽查補(bǔ)稅、自查補(bǔ)稅等,都需要將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅納入計(jì)算,以更大程度地維護(hù)納稅人的權(quán)益.

三是,一些出口企業(yè)還需要將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅申請(qǐng)退稅.因此,繼續(xù)核算未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是有必要的.

如何核算未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,有幾種方案可供選擇.比如,可以要求納稅人設(shè)立臺(tái)賬進(jìn)行管理,按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān);也可以調(diào)整申報(bào)表,增加相關(guān)欄次要求納稅人按月填報(bào).但是這兩種方案都會(huì)增加納稅人的核算負(fù)擔(dān),不是最優(yōu)的選擇.經(jīng)過反復(fù)斟酌研究,我們最終確定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目核算,這樣做,既可滿足需要,又簡(jiǎn)便易行,不增加納稅人負(fù)擔(dān).

需要提醒大家的是,隨著轉(zhuǎn)登記納稅人對(duì)轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整,未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅將是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù),納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算,稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)做好輔導(dǎo),重點(diǎn)關(guān)注,共同防范涉稅風(fēng)險(xiǎn).具體規(guī)定在18號(hào)公告中已經(jīng)寫明,這里就不再重復(fù)了.

小規(guī)模納稅人的稅負(fù)優(yōu)勢(shì)與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

小規(guī)模納稅人可利用稅負(fù)優(yōu)勢(shì)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)?以往小規(guī)模納稅人不能開增值稅專票,一般納稅人一般不愿意與小規(guī)模納稅人合作.現(xiàn)在這種局面改變了,部分省市已允許小規(guī)模納稅人開增值稅專票了,即便不能直接開,稅務(wù)也可代開專票.小規(guī)模納稅人增值稅征收率低,定價(jià)上不妨適當(dāng)讓利,從而獲取價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì).

小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專票的稅率

小規(guī)模納稅人銷售商品,應(yīng)購買方要求,向稅務(wù)局申請(qǐng)開增值稅專票,稅務(wù)開出的專票征收率是3%還是13%呢?明確回答,只能是3%,申請(qǐng)代開時(shí)要先把對(duì)應(yīng)的增值稅交了.如果企業(yè)是小微企業(yè),即便月銷售額小于10萬,找稅務(wù)代開專票時(shí),代開的增值稅額是不能享受免稅的.道理很簡(jiǎn)單,因?yàn)榇_專票后,購買方就能用作抵扣了.

小規(guī)模納稅人最好申請(qǐng)按季報(bào)稅

小規(guī)模納稅人,若3月份收入大于10萬元,但是1季度收入小于30萬元,3月份的收入是否交流轉(zhuǎn)稅呢?其關(guān)鍵在于企業(yè)納稅申報(bào)是按月進(jìn)行還是按季度進(jìn)行的.如果按月申報(bào),3月份就需要交流轉(zhuǎn)稅.如果按季申報(bào),那么整個(gè)一季度就不需要交流轉(zhuǎn)稅.小微企業(yè)要注意,如果收入確認(rèn)月份間不太均勻,那么不妨申請(qǐng)按季報(bào)稅.

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額未抵完怎么處理?上文給大家講到了核算未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的幾種方案,小編建議大家轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,小規(guī)模納稅人的稅收相關(guān)問題小編在文章也有提到,希望大家可以多多關(guān)注.