購進的商品無償贈送給客戶如何做賬務(wù)處理

會計處理上,對外贈送禮品雖引起企業(yè)庫存商品等資產(chǎn)流出事項,但并不符合《企業(yè)會計準則第14號--收入》中銷售收入確認條件,企業(yè)不會因為贈送禮品而增加現(xiàn)金流量,也不會增加企業(yè)的利潤,因此,在會計核算上不作銷售處理.通常,企業(yè)購買禮品贈送客戶,計入"銷售費用――業(yè)務(wù)招待費".

購進時:

借:庫存商品

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸:銀行存款

領(lǐng)用贈送時:

借:銷售費用――業(yè)務(wù)招待費

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

代扣個人所得稅時:

借:其他應(yīng)收款

貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交個人所得稅

在企業(yè)所得稅上,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條第一款"用于市場推廣或銷售"視同銷售,其第三條規(guī)定"企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時,屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時的價格確定銷售收入."注意,這里對于外購資產(chǎn)視同銷售并未強制一定要以購入價確認,當然也可以按照公允價確認收入.

在個人所得稅上,根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)的規(guī)定,企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照"其他所得"項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳.

我公司贈送給客戶一件貨,客戶要求開增值稅發(fā)票,我司已開贈送是視同銷售的會計分錄如何做?

1·借:營業(yè)外支出貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

2·借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品但贈送在會計上是不確認收入的如果做成:

3·借:營業(yè)外支出貸:庫存商品應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額庫存商品的金額是

自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人的會計處理

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅.按同類貨物的成本價和銷項稅額,借記"營業(yè)外支出"等科目;按貨物的成本價,貸記"產(chǎn)成品"等科目;按同類貨物的銷售價格和規(guī)定的增值稅稅率計算的銷項稅額,貸記"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)".

購進的商品無償贈送給客戶如何做賬務(wù)處理,企業(yè)外購商品用于無償贈送和用自產(chǎn)商品贈送是不同的,在賬目上就會顯示出來,后者會視同銷售,稅務(wù)上也有諸多考慮,大家可以好好看看本文,另外對視同銷售不懂的同學習可以咨詢哦.