企業(yè)所得稅視同銷售收入確認(rèn)

國(guó)稅函[2016]80號(hào)文件,企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額.(企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn),可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入-此屬于國(guó)稅函[2008]828號(hào)文件已廢止)

新收入準(zhǔn)則收入確認(rèn)分五步法:識(shí)別與客戶訂立的合同;識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù);確定交易價(jià)格;將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù);履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入.

新收入準(zhǔn)則更強(qiáng)調(diào)的是貨物或者服務(wù)控制權(quán)的轉(zhuǎn)移,而根據(jù)控制權(quán)是一次性轉(zhuǎn)移,還是漸進(jìn)性轉(zhuǎn)移,將收入確認(rèn)分為了時(shí)點(diǎn)與時(shí)段確認(rèn)的方式,所以一旦企業(yè)執(zhí)行了新收入準(zhǔn)則,那么收入確認(rèn)時(shí)形成的差異一定要引起注意.

企業(yè)所得稅視同銷售的情形.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外.

國(guó)稅函[2008]828號(hào)文件:

1,企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算.

(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;

(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;

(三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng));

(四)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;

(五)上述兩種或兩種以上情形的混合;

(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途.

2、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入.

(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售;

(二)用于交際應(yīng)酬;

(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途.

因此在企業(yè)所得稅上視同銷售的核心點(diǎn)就在于產(chǎn)品的所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移,如果已經(jīng)轉(zhuǎn)移則需要視同銷售,如果未發(fā)生轉(zhuǎn)移則不視同銷售,但是如果企業(yè)將產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至海外,即使所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移也需要視同銷售.

企業(yè)所得稅視同銷售收入確認(rèn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入具體操作方法小編在上文為你講解了,其實(shí)我們要看企業(yè)的實(shí)際情況,具體的操作步驟我們可以參考上文,不知道的朋友按照小編整理的操作就好了,如果你還有其他的會(huì)計(jì)問(wèn)題,歡迎咨詢?cè)诰€答疑老師!