進(jìn)料加工企業(yè)的增值稅如何處理

進(jìn)料加工貿(mào)易是企業(yè)用外匯購買進(jìn)口的原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料,加工成品或半成品后再外銷出口的交易形式.在我國,對(duì)于進(jìn)料加工貿(mào)易方式,料件進(jìn)口環(huán)節(jié)免稅,加工成產(chǎn)品外銷出口適用"免、抵、退"稅政策.外商投資企業(yè)從事進(jìn)料加工貿(mào)易增值稅的處理與內(nèi)資企業(yè)是一樣的.

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程》(試行)的通知(國稅發(fā)[2002]11號(hào))第四條規(guī)定,《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理:

1.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記.開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè),在第一次進(jìn)料之前,應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》,向退稅部門辦理登記備案手續(xù).

2.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具.開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報(bào)辦理"免、抵、退"稅時(shí),應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》,退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》.

采用"實(shí)耗法"的,《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具;采用"購進(jìn)法"的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具.

3.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷.生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前,持手冊(cè)原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù).退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》,與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算.

地稅繳納增值附加稅的會(huì)計(jì)分錄

1. 計(jì)時(shí)做

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

貸 :應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加費(fèi)等;

2. 繳納稅費(fèi)做:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

借 :應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

借:應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加費(fèi)等;

貸:銀行存款

進(jìn)料加工企業(yè)的增值稅如何處理?整體上來說,其實(shí)通過小編老師整理的相關(guān)介紹資料,相信你們都知道外商企業(yè)的進(jìn)料加工稅收處理政策和內(nèi)資企業(yè)的處理都是一致的.小編老師相信你們都明白是可以享受"免、抵、退"稅政策.更多相關(guān)的稅收資料都可以來這里進(jìn)行學(xué)習(xí)的.