固定資產(chǎn)投資是否繳納增值稅

企業(yè)以固定資產(chǎn)投資,要不要交增值稅,要視具體情況而定:

一、處置不動產(chǎn)類固定資產(chǎn):

企業(yè)以不動產(chǎn)類固定資產(chǎn)向他人投資入股、參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅.在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的,也不征收營業(yè)稅.不需要繳納增值稅.

二、處置機(jī)動車、摩托車、游艇、其他機(jī)器、機(jī)械、設(shè)備、器具、工具類固定資產(chǎn):

對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、無償贈與他人時(shí)的涉稅處理.這種情況應(yīng)當(dāng)視同銷售行為發(fā)生,購入時(shí)已經(jīng)抵扣按價(jià)值17%交增值稅,未抵扣的按售價(jià)的4%減半計(jì)算并繳納增值稅.

三、投出的固定資產(chǎn)分錄:

轉(zhuǎn)入清理

借:固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(按該項(xiàng)固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)

貸:固定資產(chǎn)

轉(zhuǎn)入投資:

借:長期股權(quán)投資

貸:固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅金-增(銷項(xiàng)稅)

銀行存款(支付的相關(guān)稅費(fèi))等

固定資產(chǎn)對外投資有交增值稅嗎

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令第50號)第四條第六款規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶應(yīng)視同銷售貨物.另根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170號)第六條的規(guī)定,納稅人發(fā)生細(xì)則第四條規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為,對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額.

用固定資產(chǎn)對外投資,屬于增值稅的視同銷售行為,投資方需要計(jì)繳增值稅的,因此向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是情理之中的事情.當(dāng)然,小規(guī)模納稅人和自然人投資,給的是普通發(fā)票則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了.但是,現(xiàn)在小規(guī)模納稅人也是可以自己或到稅務(wù)局代開專用發(fā)票的.

只是,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號,以下簡稱"1號公告")規(guī)定,自2012年2月1日起,納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的,可按簡易辦法征收增值稅,同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票.2014年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅.

由此可見將使用過的固定資產(chǎn)用于對外投資,是視同銷售行為,因?yàn)橘F公司是以評估價(jià)對外投資的,投資額即可認(rèn)定為視同銷售額,所以應(yīng)對外投資額作為視同銷售額計(jì)算繳納增值稅.

上文講述了固定資產(chǎn)投資是否繳納增值稅.我們找到問題解決就好了,用固定資產(chǎn)對外投資,屬于增值稅的視同銷售行為,投資方需要計(jì)繳增值稅的,然后按照上文的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)處理,內(nèi)容有點(diǎn)多大家可以多閱讀幾次,如果你在實(shí)際操作中還有其他的會計(jì)問題,可以咨詢本網(wǎng)站的在線答疑老師!