企業(yè)發(fā)放補充養(yǎng)老保險金是否征收個人所得稅

2021-05-28 07:24 來源:網(wǎng)友分享
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補充養(yǎng)老保險金,是在支付能力的企業(yè)在基礎(chǔ)養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上另外幫職工繳納的養(yǎng)老保險而發(fā)放的保險金.那么,在企業(yè)的財稅處理上,企業(yè)發(fā)放補充養(yǎng)老保險金是否征收個人所得稅?如何做會計分錄?下面我們就來學(xué)習(xí)一下吧.

企業(yè)發(fā)放補充養(yǎng)老保險金是否征收個人所得稅

根據(jù)個人所得稅法和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》(財稅字〔1997〕144號)的規(guī)定,職工取得的該筆所得應(yīng)按照"工資、薪金所得"應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅.具體征稅辦法為:

1、對在職職工取得的該筆所得,應(yīng)全額計入發(fā)放當(dāng)月個人的工資、薪金收入,合并計征個人所得稅.

2、對離退休職工取得的該筆所得,應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金收入,按稅法規(guī)定計征個人所得稅.

企業(yè)發(fā)放補充養(yǎng)老保險金是否征收個人所得稅

養(yǎng)老保險的會計分錄該怎么做?

養(yǎng)老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會保險機構(gòu)的,其中,單位承擔(dān)一部分,個人承擔(dān)一部分,個人承擔(dān)的部分由單位代扣代交,一般在當(dāng)期繳納,因此,在繳納時,職工應(yīng)交的那部分應(yīng)由單位先承付.

1.當(dāng)期繳納時賬務(wù)處理

借:管理費用--養(yǎng)老保險費(注:單位承擔(dān)的部分)

其他應(yīng)收款--養(yǎng)老保險費(注:個人承擔(dān)的部分)

貸:銀行存款

2.發(fā)工資時,把單位代交的部分收回,從職工工資中扣回時賬務(wù)處理

借:應(yīng)付工資

貸:其他應(yīng)收款--養(yǎng)老保險費

3.如果當(dāng)期未繳納

(1)當(dāng)期的賬務(wù)處理

借:管理費用--養(yǎng)老保險費

貸:其他應(yīng)付款--養(yǎng)老保險費

(2)發(fā)工資時個人應(yīng)交的部分照扣

借:應(yīng)付工資

貸:其他應(yīng)付款--養(yǎng)老保險費

4.企業(yè)以后期間向勞動保障部門繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務(wù)處理

借:其他應(yīng)付款--養(yǎng)老保險費

貸:銀行存款

企業(yè)發(fā)放補充養(yǎng)老保險金是否征收個人所得稅?對于這個問題,小編認(rèn)為是需要繳納個人所得稅的,因為相關(guān)的政策文件中說明,企業(yè)職工獲得的養(yǎng)老保險金不管是在職還是退休之后,都是以工資和薪金的方式發(fā)放的,都是要計征個人所得稅的.

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    職業(yè)年金是指機關(guān)事業(yè)單位及其工作人員在參加機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上,建立的補充養(yǎng)老保險制度。 職業(yè)年金與養(yǎng)老金的區(qū)別如下: 一、性質(zhì)不同 中國的職業(yè)年金是一種補充養(yǎng)老保障制度,既不是社會保險,也不是商業(yè)保險,而是一項單位福利制度。 國家和社會根據(jù)一定的法律和法規(guī),為解決勞動者在達(dá)到國家規(guī)定的解除勞動義務(wù)的勞動年齡界限,或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險制度。 二、強制性不同 職業(yè)年金是單位福利制度,為自愿而非強制實行。國家并未通過立法要求符合條件企業(yè)必須為職工提供企業(yè)年金,而只是要求有條件企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金。 養(yǎng)老保險由國家立法,強制實行,企業(yè)單位和個人都必須參加,符合養(yǎng)老條件的人,可向社會保險部門領(lǐng)取養(yǎng)老金。 三、費用來源不同 養(yǎng)老保險費用來源,一般由國家、單位和個人三方或單位和個人雙方共同負(fù)擔(dān),并實現(xiàn)廣泛的社會互濟(jì)。 職業(yè)年金繳費由雇主和雇員共同承擔(dān)。 四、承擔(dān)風(fēng)險的主體不同 職業(yè)年金由事業(yè)單位及其職工承擔(dān)因?qū)嵤┞殬I(yè)年金計劃所產(chǎn)生的所有風(fēng)險。 養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌,是國家規(guī)定的制度。 五、是否具有激勵機制不同 職業(yè)年金的實質(zhì)是將職工現(xiàn)期的一部分工資轉(zhuǎn)移到退休后,對于事業(yè)單位來說,如果將其作為人力資源管理的一個手段或工具,方案,就可以給予職工薪酬福利方面的激勵,提高職工工作效率和積極性,穩(wěn)定單位勞動力隊伍,另一方面也可以用來吸引和留住一些優(yōu)秀管理和技術(shù)人才,提高單位的綜合實力。 養(yǎng)老保險是以老年人的生活保障為指標(biāo)的,通過再分配手段或者儲蓄方式建立保險基金,支付老年人生活費用。

  • 企業(yè)為退休人員繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險在企業(yè)所得稅稅前可以扣除

    "根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定:“自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。” 因退休人員不屬于文件規(guī)定的在本企業(yè)任職或者受雇的員工,所以企業(yè)支付的這部分費用不能在企業(yè)所得稅前扣除。"

  • 發(fā)放現(xiàn)金養(yǎng)老保險是否應(yīng)繳納個人所得稅

    是的,發(fā)放現(xiàn)金養(yǎng)老保險應(yīng)繳納個人所得稅。例如,一位職工收到了現(xiàn)金養(yǎng)老保險的收入,這部分收入會單獨被計入工資,并且需要繳納個人所得稅。根據(jù)國家的規(guī)定,現(xiàn)金養(yǎng)老保險的收入將按照個人所得稅的稅率收取。比如,一位月薪 1 萬元的老員工新收到現(xiàn)金養(yǎng)老保險,那么所得的領(lǐng)取金額會被視為此月應(yīng)繳納的收入,繳納的個人所得稅應(yīng)為該月薪金上對應(yīng)數(shù)額的個人所得稅。

  • 公司為員工繳納了補充養(yǎng)老保險費,現(xiàn)企業(yè)要將這筆補充養(yǎng)老保險費申請退還。那么,取得退回的這筆保費是否要繳納企業(yè)所得稅?

    "根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)的規(guī)定,自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。   因此,對于企業(yè)取得保險公司退回的補充養(yǎng)老保險費,之前按照上述規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除的部分,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整,補繳企業(yè)所得稅;對于已經(jīng)繳納過企業(yè)所得稅或者由個人承擔(dān)需返還的部分,可不再進(jìn)行納稅調(diào)整以避免重復(fù)繳納企業(yè)所得稅;對于退還的補充養(yǎng)老保險費孳生的利息部分應(yīng)確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅。"

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