自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)毀損能否稅前扣除

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十七條的規(guī)定,存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失,為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):(一)存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù);(二)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷資料;(三)涉及責(zé)任人賠償?shù)?應(yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明;(四)該項(xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上,或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等.

因此,該企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨報(bào)廢,應(yīng)根據(jù)上述文件提供相關(guān)資料以專項(xiàng)申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除.

存貨盤虧或毀損的處理

存貨發(fā)生盤虧或毀損,應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算.會(huì)計(jì)分錄為:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:原材料/庫(kù)存商品等

按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因,分別以下情況進(jìn)行處理:

(一)因管理不善等原因造成的存貨短缺,應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償,將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用.

(二)由于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償,將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出.會(huì)計(jì)分錄如下:

借:營(yíng)業(yè)外支出(凈損失)

其他應(yīng)收款(可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償)

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

以上就是自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)毀損能否稅前扣除,應(yīng)根據(jù)上述文件提供相關(guān)資料以專項(xiàng)申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除.依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù),不得出現(xiàn)半點(diǎn)閃失.我們?cè)趯?shí)際操作中還需要結(jié)合企業(yè)的具體情況,以上就是關(guān)于本文的全部?jī)?nèi)容了,非常感謝你的閱讀!