攤余成本計(jì)量和公允價(jià)值計(jì)量怎么做?

1、金融資產(chǎn)期末采用攤余成本進(jìn)行計(jì)量,是金融資產(chǎn)期末計(jì)量使用攤余成本法.

2、攤余成本是用實(shí)際利率作計(jì)算利息的基礎(chǔ),投資成本減去利息后的金額.

3、金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本,是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:

(一)扣除已償還的本金;

(二)加上或減去采用實(shí)際利率將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;

(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn)).

期末攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金±累計(jì)攤銷額-已發(fā)生的減值損失

該攤余成本實(shí)際上相當(dāng)于持有至到期投資的賬面價(jià)值.

攤余成本實(shí)際上是一種價(jià)值,它是某個(gè)時(shí)點(diǎn)上未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值.

①實(shí)際利率法攤銷是折現(xiàn)的反向處理.

②持有至到期投資的期末攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)- 現(xiàn)金流入(即面值×票面利率)+ 實(shí)際利息(即期初攤余成本×實(shí)際利率)

③應(yīng)付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 實(shí)際利息(即期初攤余成本×實(shí)際利率)

④未確認(rèn)融資費(fèi)用每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)付款的期初余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用的期初余額)×實(shí)際利率

⑤未實(shí)現(xiàn)融資收益每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)收款的期初余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益的期初余額)×實(shí)際利率

金融資產(chǎn)中持有至到期投資是使用攤余成本進(jìn)行計(jì)量的,這是一個(gè)計(jì)量方式,期末攤余成本是其的賬面價(jià)值,可供出售金融資產(chǎn)是按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,攤余成本只是用來算債券的實(shí)際利息收入的.

公允價(jià)值通常采用市價(jià)法、類似項(xiàng)目法和股價(jià)技術(shù)法來計(jì)量.

市價(jià)法

市場價(jià)格,不論其來源如何,都被認(rèn)為是對資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值最好的反映.一個(gè)公開市場上的價(jià)格,通常是公允的和可接受的,對于某些資產(chǎn)或負(fù)債而言也是容易得到的.市價(jià)法就是指直接引用所計(jì)量項(xiàng)目的市場價(jià)格作為其公允價(jià)值的公允價(jià)值計(jì)量方法.

類似項(xiàng)目法

在找不到所計(jì)量項(xiàng)目的市場價(jià)格的情況下,可以使用所計(jì)量項(xiàng)目類似項(xiàng)目的市場價(jià)格作為其公允價(jià)值.類似項(xiàng)目法應(yīng)用時(shí),最關(guān)鍵的就是類似項(xiàng)目的確定.所謂的類似項(xiàng)目是那些與所計(jì)量的項(xiàng)目具有相同的現(xiàn)金流量形式的項(xiàng)目.因?yàn)?具有相似的現(xiàn)金流量形式的兩個(gè)項(xiàng)目,對于經(jīng)濟(jì)狀況變化的反應(yīng)也是相似的.

在判定一個(gè)項(xiàng)目是所計(jì)量項(xiàng)目的類似項(xiàng)目之后,并不意味著其市場價(jià)格就成了所計(jì)量項(xiàng)目的公允價(jià)值或者成為該項(xiàng)目公允價(jià)值的參考價(jià)值,還應(yīng)該參照前述市價(jià)法部分市價(jià)法應(yīng)用中應(yīng)注意的問題,以及市場價(jià)格失靈的情況做出判斷和調(diào)整.

估價(jià)技術(shù)法

運(yùn)用估價(jià)技術(shù)法首先要明確其應(yīng)用條件."不存在或只有很少的市場價(jià)格信息的情況"是指至少存在下述情況之一的情形:(1)一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)或近期的交易是不可能或很困難的;(2)該資產(chǎn)或負(fù)債是獨(dú)特的或非常的不尋常;(3)雖然存在交易,但市場參與者對其交易的價(jià)格或估價(jià)技術(shù)保密.在上述情況下,就不得不考慮采用適當(dāng)?shù)墓纼r(jià)技術(shù),來確定資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值.

攤余成本的交易費(fèi)用計(jì)入哪里?

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入金融資產(chǎn)的成本核算,而不是通過投資收益科目核算.

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用賬務(wù)處理是,

借:持有至到期投資等科目,

貸:銀行存款等科目.

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