【勞務(wù)報酬所得】

1.范圍界定

(1)勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)所取得的收入，包括：設(shè)計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等。

(2)個人擔任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，其取得的董事費、監(jiān)事費收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征稅;個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

(3)個人兼職取得的收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。

【解釋】如何區(qū)分勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得，主要看是否存在“雇傭與被雇傭”的關(guān)系。

2.計征方法：按次計征

(1)只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

(2)屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以“1個月”內(nèi)取得的收入為一次。

3.應(yīng)納稅額的計算

(1)每次收入不超過4000元的

應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%

(2)每次收入在4000元以上的

應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

(3)每次收入的“應(yīng)納稅所得額”超過20000元的

應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

【稿酬所得】

1.范圍界定

(1)稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式“出版、發(fā)表”而取得的收入，作品包括文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。

(2)作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)征收個人所得稅。

(3)任職、受雇于“報紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

(4)“出版社”的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

2.應(yīng)納稅額的計算

(1)每次收入不超過4000元的

應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

(2)每次收入在4000元以上的

應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

3.計征方法：按次計征

(1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。

(2)同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。

(3)同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

(4)同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次。

(5)同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。