2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬題：多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不屬于城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)的有( )。

A、實(shí)際繳納的增值稅

B、土地增值稅

C、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

2.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015年1月在境內(nèi)向煙葉銷售者收購(gòu)煙葉一批，開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明煙葉收購(gòu)價(jià)款5萬(wàn)元，甲企業(yè)按照收購(gòu)價(jià)款的10%支付給煙葉銷售者價(jià)外補(bǔ)貼，則下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的有關(guān)稅務(wù)處理，正確的有(
)。

A、甲企業(yè)應(yīng)繳納煙葉稅1、1萬(wàn)元

B、煙葉銷售者應(yīng)繳納煙葉稅1、1萬(wàn)元

C、甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0、72萬(wàn)元

D、甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0、86萬(wàn)元

答案與解析

1.【答案】 B, C, D

【解析】

城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅;海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅和消費(fèi)稅的，不征收城建稅和教育費(fèi)附加。

2.【答案】 A, D

【解析】

煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)“收購(gòu)煙葉的單位”，煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額，具體包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。甲企業(yè)應(yīng)繳納煙葉稅=5×(1+10%)×20%=1、1(萬(wàn)元);甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=[5×(1+10%)+1、1]×13%=0、86(萬(wàn)元)。

多選題

1. 下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　　)。

A、銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)

B、出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的凈收入

C、出售固定資產(chǎn)的凈損失

D、確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

2. 下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　　)。

A、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益

B、出租包裝物取得的收入

C、所得稅費(fèi)用

D、經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額

答案及解析

1. 【答案】 A, B, D

【解析】
銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用;出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的凈收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;出售固定資產(chǎn)的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)。

【知識(shí)點(diǎn)】 利潤(rùn)表

2. 【答案】 B, D

【解析】
選項(xiàng)A應(yīng)該計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入，影響利潤(rùn)總額但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入影響營(yíng)業(yè)收入進(jìn)而影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C影響凈利潤(rùn)不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)成本，進(jìn)而影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

【知識(shí)點(diǎn)】 本年利潤(rùn)