A選項(xiàng)，被投資方（A 公司）的賬務(wù)處理：

接收原材料及進(jìn)項(xiàng)稅額
借：原材料 200,000 元（按投資合同或評估價(jià)）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26,000 元
貸：實(shí)收資本（或股本） 【表情】
資本公積——資本溢價(jià)（差額部分）






BCD三個(gè)選項(xiàng)的解析：
被投資的 A 公司可以將投資方以原材料投資時(shí)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，作為自己的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行處理。

其原理主要有以下兩點(diǎn)：

1.增值稅抵扣鏈條的完整性： 增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，增值稅的抵扣鏈條需要保持完整，以避免重復(fù)征稅。當(dāng)投資方以原材料投資 A 公司時(shí)，投資方需 視同銷售 繳納增值稅，開具增值稅專用發(fā)票。A 公司取得該發(fā)票后，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣未來銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)時(shí)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額，這樣就保證了增值稅在投資環(huán)節(jié)及后續(xù)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的抵扣鏈條不斷裂，使增值稅的征收更加合理、公平。

2.經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)質(zhì)流入： 從 A 公司角度看，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，可使其應(yīng)交增值稅減少，經(jīng)濟(jì)利益少流出企業(yè)，相當(dāng)于經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)。這與投入的原材料資產(chǎn)一樣，都增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，所以應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額與原材料價(jià)值一同計(jì)入相關(guān)的所有者權(quán)益科目，如“實(shí)收資本”“資本公積”等。

2×23年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用和負(fù)債=50×1×15×1/3=250（萬元）。借：管理費(fèi)用 250貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付 2502×24年12月31日，甲公司將以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付修改為以權(quán)益結(jié)算的股份支付，等待期由3年延長至4年。甲公司應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在修改日的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入資本公積，金額=50×1×20×2/4=500（萬元），同時(shí)終止確認(rèn)已確認(rèn)的負(fù)債，兩者的差額計(jì)入當(dāng)期損益。借：管理費(fèi)用 250應(yīng)付職工薪酬——股份支付 250貸：資本公積——其他資本公積 5002×25年12月31日和2×26年12月31日，甲公司應(yīng)分別確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積（其他資本公積），金額=50×1×20×1/4=250（萬元）。2×26年12月31日，管理人員行權(quán)：借：銀行存款 （50×1×6）300資本公積——其他資本公積 （500+250×2）1 000貸：股本 （50×1×1）50資本公積——股本溢價(jià) 1 250

打卡每一天，三日。

甲企業(yè)調(diào)減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，可抵扣暫時(shí)性差異減少，因此應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng) B 不正確；企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，不會(huì)影響應(yīng)交所得稅的金額，因此選項(xiàng) C 不正確。
甲企業(yè)相關(guān)分錄為：


借：壞賬準(zhǔn)備 100


貸：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失100


借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 25


貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25


借：以前年度損益調(diào)整 75


貸：利潤分配——未分配利潤 75


借：利潤分配——未分配利潤 7.5


貸：盈余公積 7.5

初級會(huì)計(jì)考試通過了 會(huì)計(jì)70 經(jīng)濟(jì)法83 雖然成績不高 但真的很開心
肖媽和曉娟老師講課講得很好 肖媽的會(huì)計(jì) 比較難的 交易性金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn)這些比較難的點(diǎn) 他舉例子很生動(dòng) 從來不要求學(xué)生死記硬背 但是聽了幾遍后居然能大概自己復(fù)盤下來 老師講課幽默風(fēng)趣 真的很不錯(cuò) 曉娟老師講票據(jù) 增值稅消費(fèi)稅 個(gè)稅企稅 都講得很好很清晰 雖然沒有完全聽懂 但做題的正確率還是很高的 兩位老師都是很不錯(cuò)的好老師