外派人員在計算個稅時能有附加減除費用嗎?

第六條第三款規(guī)定,對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用,附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定.

(國務院令2008年第519號)第十條規(guī)定,個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益.所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應納稅所得額.所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額.所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,參照市場價格核定應納稅所得額.

第二十八條規(guī)定,稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍,是指:(一)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;(二)應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家;(三)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;(四)國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員.

第二十九條規(guī)定,稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為2800元.

因此,在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人是包括在附加減除費用適用范圍的.企業(yè)代職工支付的房租應并入工資薪金所得繳納個人所得稅.

如何合理規(guī)避個人所得稅?

一、巧用公積金避稅

根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定,工薪階層個人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的,也就是說按標準繳納的住房公積金是不用納稅的.同時,職工又是可以繳納補充公積金的.所以,一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的,工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的.需要強調(diào)的是,利用個人繳納補充公積金進行避稅時有兩個問題要注意:一是納稅人要在所在單位開立個人補充公積金賬戶;二是納稅人每月繳納的補充公積金雖然避稅,但不能隨便支取,固化了個人資產(chǎn).

二、利用捐贈進行稅前抵減實現(xiàn)避稅

(一)《中華人民共和國個人所得稅實施條例》規(guī)定

個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,金額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除.這就是說,個人在捐贈時,必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規(guī)規(guī)定,才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅.計算公式為:捐贈限

額=應納稅所得額×30%,允許扣除的捐贈額=實際捐贈額(≤捐贈限額).

(二)2008年5月23日國家稅務總局針對四川汶川8.0級大地震發(fā)布了《關于個人向

地震災區(qū)捐贈有關個人所得稅征管問題的通知》(國稅發(fā)[2008]55號)

通知規(guī)定,個人如果通過指定機構向災區(qū)捐助錢物,在繳納個人所得稅時,可按規(guī)定標準在稅前扣除.具體規(guī)定如下:首先,個人通過扣繳單位統(tǒng)一向災區(qū)的捐贈,由扣繳單位憑政府機關或非營利組織開具的匯總捐贈憑據(jù)、扣繳單位記載的個人捐贈明細表等,由扣繳單

位在代扣代繳稅款時依法據(jù)實扣除.其次,個人直接通過政府機關、非營利組織向災區(qū)的捐贈采取扣繳方式納稅的,捐贈人應及時向扣繳單位出示政府機關、非營利組織開具的捐贈憑據(jù),由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據(jù)實扣除;個人自行申報納稅的,稅務機關憑政府機關、非營利組織開具的接受捐贈憑據(jù)依法據(jù)實扣除.最后,扣繳單位在向稅務機關進行個人所得稅全員全額扣繳申報時,應一并報送由政府機關或非營利組織開具的匯總接受捐贈憑據(jù)(復印件)、所在單位每個納稅人的捐贈總額和當期扣除的捐贈額.

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