應(yīng)交稅費(fèi)重分類至其他流動(dòng)資產(chǎn)

應(yīng)交增值稅負(fù)數(shù)需要重分類到其他流動(dòng)資產(chǎn)嗎

需要的,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋5號(hào)在討論稿里面提到應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)數(shù)在列報(bào)時(shí)需重分類至其他流動(dòng)資產(chǎn),但正式稿將此要求刪除.

而證監(jiān)會(huì)對(duì)此事項(xiàng)出過(guò)相應(yīng)的公告,并出書明確提到應(yīng)將其重分類至其他流動(dòng)資產(chǎn),因此很多IPO及上市公司按照證監(jiān)會(huì)的要求做重分類處理.

應(yīng)交稅費(fèi)科目出現(xiàn)借方余額才進(jìn)行重分類至資產(chǎn),還是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)就要進(jìn)行重分類至資產(chǎn)......

應(yīng)交稅費(fèi)出現(xiàn)借方余額、不是增值稅和所得稅引起的、那就是多交稅了、如果是多交稅金了也不需要重分填報(bào)、在明細(xì)帳應(yīng)交稅金各項(xiàng)稅金中能看得出是哪項(xiàng)稅金多交了

"應(yīng)交稅費(fèi)"借方余額如何列報(bào)?

實(shí)務(wù)中有些企業(yè)對(duì)增值稅留抵稅額等應(yīng)交稅費(fèi)借方余額作為負(fù)債紅字列報(bào),有些企業(yè)作為資產(chǎn)列報(bào).這就涉及到應(yīng)交稅費(fèi)借方余額重分類問(wèn)題.

應(yīng)交稅費(fèi)借方余額符合資產(chǎn)性質(zhì)

對(duì)增值稅留抵稅額作為資產(chǎn)列報(bào)的規(guī)定,最早出現(xiàn)于"營(yíng)改增"的會(huì)計(jì)處理規(guī)定中,但其基本原則也同樣適用于其他一貫適用增值稅的企業(yè),并可推廣到"應(yīng)交稅費(fèi)"科目中其他稅、費(fèi)的借方余額.企業(yè)按照稅法規(guī)定繳納的所得稅、增值稅等稅費(fèi),應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》及其應(yīng)用指南的規(guī)定,根據(jù)其余額性質(zhì)和流動(dòng)性,在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行列報(bào)和披露.對(duì)于以下項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)為"其他流動(dòng)資產(chǎn)":

(1)企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的當(dāng)期所得稅資產(chǎn);

(2)按照增值稅相關(guān)規(guī)定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)未來(lái)期間抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

(3)相關(guān)稅收法規(guī)明確承認(rèn)屬于預(yù)繳,可在未來(lái)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)抵頂相應(yīng)的應(yīng)納稅額的預(yù)繳稅款;

(4)等待退還或抵頂以后期間應(yīng)納稅款的多繳稅款.

上述(2)(3)(4)各項(xiàng)中,如有證據(jù)表明其未來(lái)獲得退還、抵扣或抵頂?shù)臅r(shí)間距離資產(chǎn)負(fù)債表日將在一年或者一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期(以孰長(zhǎng)為準(zhǔn))以上的,則應(yīng)列報(bào)為"其他非流動(dòng)資產(chǎn)".

另外,資產(chǎn)負(fù)債表是區(qū)分資產(chǎn)和負(fù)債列報(bào)的,即屬于資產(chǎn)的,在資產(chǎn)欄中列報(bào),屬于負(fù)債的,在負(fù)債欄中列報(bào).應(yīng)交稅費(fèi)借方余額,例如,增值稅留抵稅額意味著在日后可以抵扣銷項(xiàng)稅,可以減少企業(yè)資源流出,符合資產(chǎn)的定義,因此,其應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)資產(chǎn)列報(bào),不應(yīng)作為應(yīng)交稅費(fèi)紅字列報(bào).

所得稅資產(chǎn)與負(fù)債抵銷列報(bào)問(wèn)題

當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債抵銷列報(bào)的條件,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》相關(guān)規(guī)定,同時(shí)滿足下列條件時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示.

(1)企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利;

(2)意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)清償債務(wù)同時(shí)進(jìn)行.

對(duì)于當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以凈額列示是指,當(dāng)企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅額時(shí),超過(guò)部分在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示為"其他流動(dòng)資產(chǎn)";當(dāng)企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅額時(shí),差額部分應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)交稅費(fèi)"項(xiàng)目列示.

其他稅種的應(yīng)繳數(shù)和多繳數(shù)(或預(yù)繳數(shù)、待抵扣數(shù))的抵銷列報(bào),可比照該原則處理.

如此處理是因?yàn)?預(yù)繳、多繳或者待抵扣的稅額可以在以后退還或者抵頂以后年度的應(yīng)納稅額,從而減少今后因履行納稅義務(wù)而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)資源凈流出,所以符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件.

上文介紹了應(yīng)交稅費(fèi)重分類至其他流動(dòng)資產(chǎn)這個(gè)內(nèi)容是很有必要的，"應(yīng)交稅費(fèi)"借方余額如何列報(bào)?上文也進(jìn)行了相關(guān)的分析，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！