失控發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出還要交企業(yè)所得稅嗎

是要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的

什么是失控發(fā)票?

一般來說,產(chǎn)生 "失控發(fā)票" 的原因包括以下4點(diǎn):

1.納稅人逾期未抄報(bào)開票數(shù)據(jù);

2.納稅人丟失增值稅專用發(fā)票,導(dǎo)致抄報(bào)信息不包含丟失發(fā)票的號(hào)段;

3.納稅人丟失防偽稅控抄報(bào)稅介質(zhì),如稅控卡、稅控盤,導(dǎo)致無法抄報(bào);

4.納稅人走逃而不抄報(bào)開票信息.

也就是說,如果稅盤丟失或者給你發(fā)票的客戶出了問題,好端端的票也會(huì)變成失控發(fā)票!

所以, 受票方納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽核比對時(shí)如果發(fā)現(xiàn)"失控發(fā)票",可能要求企業(yè)不得抵扣失控發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額.

失控發(fā)票為啥需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出呢?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅函〔2006〕969號(hào) )第一條、第二款:屬于"重復(fù)認(rèn)證"、"密文有誤"和"認(rèn)證不符(不包括發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符)"、"認(rèn)證時(shí)失控"和"認(rèn)證后失控"的發(fā)票,暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件,移送稽查部門作為案源進(jìn)行查處.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的,允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的,不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證.屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實(shí)后,區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明;屬于技術(shù)性錯(cuò)誤的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門核實(shí)后,區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明.

失控發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅前扣除憑證嗎?

稅務(wù)機(jī)關(guān)通常都會(huì)依據(jù)下面的法規(guī),告訴你 "不允許失控發(fā)票作為企業(yè)所得稅前扣除成本費(fèi)用的憑證":

1、《發(fā)票管理辦法》第21條:"不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證……".

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔2008〕88號(hào)),"加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作,不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)".

但是,企業(yè)所得稅稅前扣除更要看是否是"真實(shí)業(yè)務(wù)".

雖然受票方企業(yè)取得的了失控發(fā)票,但是如果形式要素完備,提供可靠的"三流"證據(jù):發(fā)票流、資金流、貨運(yùn)流,且稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有證據(jù)證明發(fā)票反映的交易信息和實(shí)際交易情況不一致,則失控發(fā)票就不存在"不符合規(guī)定"的情形,當(dāng)然也就可以作為企業(yè)所得稅前扣除憑據(jù).

這個(gè),客觀的說目前很難.記得去年北京有個(gè)案件,被稅務(wù)機(jī)關(guān)因發(fā)票失聯(lián)而處罰的企業(yè),狀告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),最后贏了官司,主要就是法院認(rèn)為是真實(shí)交易,貨收了,票有,款付了.一般常識(shí)和邏輯認(rèn)為,我向?qū)Ψ劫徹?貨收了,票開了,款付了,對方跑路了.稅務(wù)機(jī)關(guān)就拿我是問,我冤不冤?其實(shí),這種一般的常識(shí)性認(rèn)知,更接近法律的本質(zhì).

失控發(fā)票發(fā)生了我們該怎么處理?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國稅函〔2008〕607號(hào))規(guī)定,購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票,應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查.

這時(shí)有兩種情況:

1. 屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的,可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明,并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān),該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證.因此,納稅人正常經(jīng)營且存在真實(shí)交易的,增值稅發(fā)票被認(rèn)定為失控發(fā)票,一方面應(yīng)該按照要求將抵扣聯(lián)原件報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)(如果已經(jīng)申報(bào)抵扣的,還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出).另一方面及時(shí)聯(lián)系銷貨方,核實(shí)其造成發(fā)票失控的真正原因,如果屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)流程核實(shí)后,將允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;

2. 屬于未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的,應(yīng)督促其依法申報(bào)繳納稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)已申報(bào)并繳納稅款后,也將允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證.如果發(fā)現(xiàn)銷貨方存在違規(guī)行為或拒不履行其納稅義務(wù)的,應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào),協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款,維護(hù)自身的合法權(quán)益.

財(cái)稅人如何防范失控發(fā)票的發(fā)生?

1. 要注意考察客戶,了解其經(jīng)營情況和誠信狀況;

2. 注意發(fā)票驗(yàn)證,特別是貨物所在地和發(fā)票所在地必須要一致;

3. 要多和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,打消僥幸心理,注意風(fēng)險(xiǎn)防范.

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