未達(dá)起征點(diǎn)銷售額在申報(bào)表中填在第幾行

未達(dá)起征點(diǎn)的收入,應(yīng)填在第6欄"免稅銷售額"和第7欄"小微企業(yè)免稅銷售額"里.

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料填寫說(shuō)明

本納稅申報(bào)表及其附列資料填寫說(shuō)明(以下簡(jiǎn)稱本表及填寫說(shuō)明)適用于增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人).

一、名詞解釋

(一)本表及填寫說(shuō)明所稱"應(yīng)稅貨物",是指增值稅的應(yīng)稅貨物.

(二)本表及填寫說(shuō)明所稱"應(yīng)稅勞務(wù)",是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù).

(三)本表及填寫說(shuō)明所稱"應(yīng)稅服務(wù)",是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù).

(四)本表及填寫說(shuō)明所稱"應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目",是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí),按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目.

二、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫說(shuō)明

本表"應(yīng)稅貨物及勞務(wù)"與"應(yīng)稅服務(wù)"各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫.

(一)"稅款所屬期"是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日.

(二)"納稅人識(shí)別號(hào)"欄,填寫納稅人的稅務(wù)登記證號(hào)碼.

(三)"納稅人名稱"欄,填寫納稅人單位名稱全稱.

(四)第1欄"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額":填寫應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額,不包括銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額.

應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人,本欄填寫扣除后的不含稅銷售額,與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致.

(五)第2欄"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額":填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì).

(六)第3欄"稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額":填寫稅控器具開具的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票注明的金額換算的不含稅銷售額.

(七)第4欄"銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額":填寫銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額,銷售額=含稅銷售額/(1+3%).

(八)第5欄"稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額":填寫稅控器具開具的銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額.

(九)第6欄"免稅銷售額":填寫銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額,不包括出口免稅銷售額.

應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人,填寫扣除之前的銷售額.

(十)第7欄"小微企業(yè)免稅銷售額":填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額.個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次.

(十一)第8欄"未達(dá)起征點(diǎn)銷售額":填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額.本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫.

(十二)第9欄"其他免稅銷售額":填寫銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額,不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額.

(十三)第10欄"出口免稅銷售額":填寫出口免征增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額.

應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人,填寫扣除之前的銷售額.

(十四)第11欄"稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額":填寫稅控器具開具的出口免征增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票銷售額.

(十五)第12欄"本期應(yīng)納稅額":填寫本期按征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額.

(十六)第13欄"本期應(yīng)納稅額減征額":填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額.包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi),可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)的增值稅稅額.其抵減、抵免增值稅應(yīng)納稅額情況,需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)予以反映.無(wú)抵減、抵免情況的納稅人,不填報(bào)此表.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》表式見《國(guó) 家 稅務(wù)總 局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó) 家 稅 務(wù)總 局公告2013年第32號(hào)).

當(dāng)本期減征額小于或等于第12欄"本期應(yīng)納稅額"時(shí),按本期減征額實(shí)際填寫;當(dāng)本期減征額大于第12欄"本期應(yīng)納稅額"時(shí),按本期第12欄填寫,本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

(十七)第14欄"本期免稅額":填寫納稅人本期增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第6欄"免稅銷售額"和征收率計(jì)算.

(十八)第15欄"小微企業(yè)免稅額":填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第7欄"小微企業(yè)免稅銷售額"和征收率計(jì)算.

(十九)第16欄"未達(dá)起點(diǎn)免稅額":填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第8欄"未達(dá)起征點(diǎn)銷售額"和征收率計(jì)算.

(二十)第18欄"本期預(yù)繳稅額":填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額,但不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額.

綜合上述,未達(dá)起征點(diǎn)的收入,應(yīng)填在第6欄"免稅銷售額"和第7欄"小微企業(yè)免稅銷售額"里.在稅收制度的構(gòu)成要素中,起征點(diǎn)是屬于減免稅范疇的要素之一.起征點(diǎn)是指當(dāng)征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到一定數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)不征稅,達(dá)到后即對(duì)全部征稅對(duì)象征稅的一種稅收優(yōu)惠措施.