土地抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的財務(wù)文件

營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金不是抵扣,而是自銷售收入抵減.國稅總局2016第18號公告:

第四條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額.銷售額的計算公式如下:銷售額=(全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)

免稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計算?

答:免稅項(xiàng)目",記錄用于免征增值稅項(xiàng)目,按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.

對于免稅免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,其會計處理可以參考這個案例:

一般納稅人企業(yè),2017年12月實(shí)現(xiàn)不含稅產(chǎn)品銷售收入200萬元,其中免稅產(chǎn)品銷售收入為100萬元,款項(xiàng)均已收存銀行.當(dāng)月購入免稅產(chǎn)品原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元,稅款為10.2萬元,購進(jìn)原材料已驗(yàn)收入庫并支付款項(xiàng);當(dāng)月通過銀行支付生產(chǎn)用電費(fèi)11700元,取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為1700元,增值稅專用發(fā)票在當(dāng)月認(rèn)證.該公司的會計處理為:

(1)購進(jìn)的免稅產(chǎn)品原材料,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,直接計入原材料成本:

借:原材料 702 000

貸:銀行存款 702 000

(2)購入生產(chǎn)用電無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按照合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1700×100/200=850

借:制造費(fèi)用 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

貸:銀行存款 11700

借:制造費(fèi)用 850

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)850

本文的解析到這里就結(jié)束了,讀完后,大家對土地抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的財務(wù)文件都看懂了嗎土地出讓金不是抵扣,而是自銷售收入抵減.?如果還想更深入學(xué)習(xí)的,歡迎關(guān)注會計學(xué)堂的更新,謝謝大家.