分公司企業(yè)所得稅如何申報

分公司不應(yīng)該單獨申報繳納企業(yè)所得稅.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號):

第二條  居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,下同)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè)),除另有規(guī)定外,其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法.

第三條  匯總納稅企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法:

(一)統(tǒng)一計算,是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額.

(二)分級管理,是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任,總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理.(三)就地預(yù)繳,是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定,分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅.

(四)匯總清算,是指在年度終了后,總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額,抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補.(五)財政調(diào)庫,是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入,按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫.

第四條  總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu),就地分攤繳納企業(yè)所得稅.  二級分支機構(gòu),是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書),且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu).

第五條  以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅:

(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu),不就地分攤繳納企業(yè)所得稅.(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅.(三)新設(shè)立的二級分支機構(gòu),設(shè)立當(dāng)年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅.

(四)當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu),自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅.

(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu),不就地分攤繳納企業(yè)所得稅.

企業(yè)所得稅如何申報

一、單位開通網(wǎng)上申報:

進入國稅網(wǎng)站登入,申報的數(shù)據(jù)是根據(jù)做的利潤表上的利潤總額申報,利潤總額為虧損時,系統(tǒng)自動計算應(yīng)交所得稅0,利潤總額為正數(shù)時,系統(tǒng)自動計算,稅額=利潤總額*0.25,確認利潤總額沒錯,交款即可.在登錄電子稅務(wù)申報系統(tǒng)前先檢查瀏覽器Internet Explorer 9或以上版本,使用Adobe Reader10或以上版本.

二、若單位尚未沒有開通網(wǎng)上申報:

需要到稅局門前申報,準備會計報表封面,所得稅申報表(國稅網(wǎng)站下載),申報的當(dāng)季度最后一個月利潤表,資產(chǎn)負債表,加蓋公章,稅局窗口排隊申報.

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