應(yīng)交增值稅出口退稅為什么在貸方

很簡單,出口退稅退的是進項稅,也就是生產(chǎn)商在購買物資的時候所產(chǎn)生的稅收,而出口退稅退的也是這部分,在會計處理進項的時候,是借方記得,所以出口退稅進項的時候需要在貸方退,應(yīng)交稅金,這里要說說進項稅為什么要在借方進

進項稅是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔(dān)的增值稅額.進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率.進項稅額是指當(dāng)期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額.在企業(yè)計算時,銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅.因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少.

一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進行計算: 進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率 進項稅額是已經(jīng)支付的錢,在編制會計賬戶的時候記在借方. 我們通過進項稅可以舉一反三了解到出口退稅,既然通過以上進項稅的計算方式最后是記在借方的,那么出口退稅通過以上方式記在貸方也不難理解了吧?

這里再詳細說說出口退稅的計算方式 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額 應(yīng)收出口退稅 (當(dāng)月應(yīng)退稅額) 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅-出口退稅 收到退稅款時:借:銀行存款貸:應(yīng)收出口退稅

出口企業(yè)增值稅會計處理

實行"免、退"辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的,按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額:借記-"應(yīng)收出口退稅款"科目

貸記-"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目

收到出口退稅時:借記-"銀行存款"科目貸記-"應(yīng)收出口退稅款"科目

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額:借記-"主營業(yè)務(wù)成本"科目貸記-"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目

實行"免、抵、退"辦法的一般納稅人出口貨物,在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時,按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額:借記-"主營業(yè)務(wù)成本"科目貸記-"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目

按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額:借記-"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)"科目貸記-"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目

在規(guī)定期限內(nèi),內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額,不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的,應(yīng)在實際收到退稅款時:借記-"銀行存款"科目貸記-"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目

案例一:富源外貿(mào)公司2018年1月向國外B公司出售日用化妝品一批,FOB價格為20萬美元,退稅率為13%.采購成本為100萬元,取得增值稅專用發(fā)票,進項稅為17萬元,貨款已用銀行存款支付.采用即期匯率1美元=6.5元人民幣,該化妝品的消費稅稅率為30%,申請退稅的單證齊全.

計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄:應(yīng)退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000(元)應(yīng)退消費稅稅額=1000000×30%=300000(元)

(1)購進貨物時借:庫存商品 1000000 應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進項稅額) 170000 貸:銀行存款 1170000

(2)出口銷售時

借:應(yīng)收賬款 1300000

貸:主營業(yè)務(wù)收入--出口銷售收入 1300000

(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借:主營業(yè)務(wù)成本 1000000

貸:庫存商品 1000000

(4)進項稅額轉(zhuǎn)出

借:主營業(yè)務(wù)成本 40000

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 40000

(5)計算出應(yīng)收增值稅退稅款

借:應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130000

(6)收到增值稅退稅款時

借:銀行存款 130000

貸:應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000

(7)計算出應(yīng)收消費稅退稅款

借:應(yīng)收出口退稅(消費稅) 300000

貸:主營業(yè)務(wù)成本 300000

(8)收到消費稅退稅款時

借:銀行存款 300000

貸:應(yīng)收出口退稅(消費稅) 300000

案例二:金鑫公司主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)化學(xué)纖維并出口,2017年11月購進化學(xué)原料200噸,貨款100萬元,進項稅金17萬元.同期,生產(chǎn)完成化學(xué)纖維150噸,內(nèi)銷50噸,銷售金額40萬元,銷項稅6.8萬元;出口化學(xué)纖維100噸,貨物已報關(guān)離境,離岸價折合人民幣80萬元,外銷收入已收匯核銷.金鑫公司為一般納稅人,適用增值稅稅率17%,退稅率13%,期初留抵稅額2萬元.

(1)計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額金鑫公司2017年11月不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額.=80*(17%-13%)-0=3.2萬元免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)相關(guān)會計處理為:借:主營業(yè)務(wù)成本 32000貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 32000

(2)計算當(dāng)期應(yīng)納稅額金鑫公司2017年11月應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額=6.8-(17-3.2)-2=-9萬元若應(yīng)納稅額為正數(shù),即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額),仍應(yīng)交納增值稅;若應(yīng)納稅額為負數(shù),即期末有未抵扣稅額,則有資格申請退稅,但到底能退多少,還要進行計算比較.

(3)計算免抵退稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=80*13%=10.4萬元免抵退稅額抵減額=免稅購進原料價格×出口貨物退稅率

(4)確定應(yīng)退稅額和免抵稅額1、若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時,即:沒有留抵稅額,當(dāng)期應(yīng)退稅額為零;免抵稅額=免抵退稅額,免抵退稅額全部作為"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額".

相關(guān)會計處理為:

借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金---未交增值稅

借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

2、若應(yīng)納稅額為負數(shù),即:有留抵稅額時,則可以免抵退稅額為限享受退稅:

(1)若期末未抵扣稅額<免抵退稅額,則:當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額;當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額.相關(guān)會計處理為:借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 90000應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 14000貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅) 104000

(2)若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額,可全部退稅,則:當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額;當(dāng)期免抵稅額=0.相關(guān)會計處理為:借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

根據(jù)以上的賬務(wù)處理內(nèi)容,可以看出"出口退稅"核算的是"當(dāng)期免抵退稅額"(=出口銷售額*退稅率),其作用有兩方面: 一、"抵減"內(nèi)銷銷項稅; 二、"抵減"之后仍有余額,則退還.

上文會計學(xué)堂小編主要為大家講述了應(yīng)交增值稅出口退稅為什么在貸方以及出口增值稅會計處理的問題,退稅形象的講,退的是進項.進項退給單位,減少了,就是貸方,更多精彩會計干貨,請繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)頁更新.