應(yīng)交稅費進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出怎么寫丁字形賬戶

月末把當(dāng)月所有進(jìn)項、進(jìn)項轉(zhuǎn)出、銷項稅額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/未交增值稅科目里,這樣就可以體現(xiàn)當(dāng)月需要繳納多少增值稅了;會計分錄為:

借:應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額

借:應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/銷項稅額

貸:應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

再把上月繳納的稅金也轉(zhuǎn)入未交增值稅里,會計分錄為:

借:應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/已交稅金

當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅時會計分錄:

借:應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/已交稅金

貸:銀行存款

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出摘要怎么寫?

在同一個科目,一個借方,一個貸方,抵消了,沒有體現(xiàn)"增值稅進(jìn)項轉(zhuǎn)出",沒有體現(xiàn)實際業(yè)務(wù).

如果出現(xiàn)了進(jìn)項轉(zhuǎn)出的情況,則此前增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)該計入購入原材料、庫存商品或固定資產(chǎn)等成本之中.

1、購入原材料

借:原材料

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

此前購買時的分錄是:

借:原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

貸:銀行存款

2、購入固定資產(chǎn):

借:固定資產(chǎn)(或在建工程)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

進(jìn)稅額轉(zhuǎn)出借方填寫:

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出借方根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同,計入的科目不一樣,一般借方計入以下三種情況.

附注:

1.購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時會計分錄:

借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:原材料  /庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

2.購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目;如自用、作固定資產(chǎn)用等時會計分錄:

借:在建工程等

貸:原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出)

3.購進(jìn)貨物用于集體福利或個人消費時會計分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸:原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

實例解析進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

企業(yè)已單獨確認(rèn)進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但其事后改變用途(如用于簡易計稅方法計稅 項目、免征增值稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目等),或發(fā)生非正常損失,原已計 入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項稅額,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不 得從銷項稅額中抵扣.這里所說的"非正常損失",根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定, 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨 物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形.

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理為,借記"待處理財產(chǎn)損溢"、"應(yīng)付職工薪 酬"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"等科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"、"應(yīng)交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額"或"應(yīng)交稅費--待 認(rèn)證進(jìn)項稅額"科目.屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進(jìn)項稅額,應(yīng)與非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本一并處理.

借:材料采購/固定資產(chǎn)/管理費用等

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額應(yīng)交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額貸:銀行存款等

事后改變用途或發(fā)生非正常損失借:待處理財產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)等

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額

應(yīng)交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額

【例題】,2017年6月份,甲公司發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出事項如下:

①10日,庫存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失,材料實際成本為20 000元, 相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3 400元.甲公司將毀損庫存材料作為待處理財產(chǎn)損溢入賬.

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢23 400

貸:原材料20 000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)3 400

②18日,領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利,該批原材料的實際成本為60 000元,相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10 200元.

借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費70 200

貸:原材料60 000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)10 200

需要說明的是,一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資

產(chǎn)或不動產(chǎn),用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人 消費等,即使取得的增值稅專用發(fā)票上已注明增值稅進(jìn)項稅額.該稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定也不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時,應(yīng)將待認(rèn)證的目前不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額,借記"應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額"科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證為不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額時,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額"科目;

同時,將增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"科目.

【例題】,2017年6月28日,甲公司外購空調(diào)扇300臺作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的職工,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150 000元、增值稅稅額為25 500元.以銀行存款支付了購買空調(diào)扇的價款和增值稅進(jìn)項稅額,增值稅專用發(fā)票尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證.甲公司應(yīng)編制如下會計分錄:

①購入時:

借:庫存商品--空調(diào)扇 150 000

貸:銀行存款175 500

應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額25 500

②經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證不可抵扣時:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)25 500

貸:應(yīng)交稅費一待認(rèn)證進(jìn)項稅額25 500

同時,

借:庫存商品--空調(diào)扇25 500

貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)25 500

③實際發(fā)放時:

借:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利175 500

貸:庫存商品--空調(diào)扇175 500

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