以前年度損益調(diào)整需要調(diào)整盈余公積嗎

答:需要調(diào)整盈余公積. 因為以前年度損益調(diào)整月末應無余額.

以前年度損益調(diào)整,是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整.以使其不至于影響到本年度利潤總額.以前年度多、少計費用或多、少計收益時,應通過"以前年度損益調(diào)整"科目來代替原相關損益科目,對方科目不變,然后把"以前年度損益調(diào)整"科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配"科目下,進行相應的盈余公積的調(diào)整.最終不能影響當期的"本年利潤"科目.

以前年度損益調(diào)整的會計處理

一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算.

二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務處理.

(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄.

(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄.

(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配--未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄.

三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額.

"以前年度損益調(diào)整"會計科目的會計處理

一、案例:

2016年9月份稅務局在對某公司進行注銷前檢查時,發(fā)現(xiàn)該公司2014年度8月份將購入的一批已達到固定資產(chǎn)標準的辦公設備記入"管理費用"賬戶,金額達到160萬元,當時的賬務處理如下:

借:管理費用-辦公費 160萬元

貸:銀行存款 160萬元

以上賬務處理屬于錯帳.

二、調(diào)賬:

(1) 調(diào)整2014年8月份12#憑證

借:固定資產(chǎn)-辦公設備 160萬元

貸:以前年度損益調(diào)整 160萬元

(2) 補提企業(yè)所得稅

借:以前年度損益調(diào)整 40萬元

貸:應交稅費-應交所得稅 40萬元

(3) 結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整 120萬元

貸:利潤分配-未分配利潤 120萬元

(4) 如需要補提法定盈余公積

借:利潤分配-未分配利潤 12萬元

貸:盈余公積-法定盈余公積 12萬元

三、解讀:

(1)"以前年度損益調(diào)整",是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整,以使其不至于影響到本年度利潤總額.

(2)"以前年度損益調(diào)整"主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯,以及資產(chǎn)負債表日后事項,既不是損益類科目,也不是權益類,它作為損益類項目的過渡性科目,其余額最終轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.

(3)"以前年度損益調(diào)整"的金額不體現(xiàn)在本期利潤表上,而是體現(xiàn)在未分配利潤中.

(4)"以前年度損益調(diào)整"最終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額.

(5)"以前年度損益調(diào)整"不需要設置二級明細科目,使用一級科目即可.

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