公司充加油卡發(fā)票稅額為0 怎么入賬

答:充值加油卡計(jì)入預(yù)付賬款科目中.

會計(jì)分錄為:

借:預(yù)付賬款-加油卡

貸:銀行存款

(一)預(yù)付賬款的定義:

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng).預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定,由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán).預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金.施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等.預(yù)付賬款是預(yù)先付給供貨方客戶的款項(xiàng),也是公司債權(quán)的組成部分.

(二)預(yù)付賬款的會計(jì)處理:

(1)"預(yù)付賬款"賬戶用于核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單預(yù)付賬款位預(yù)付的款項(xiàng)."預(yù)付賬款"賬戶下應(yīng)按購貨單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.

(2)在預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),也可以通過"應(yīng)付賬款"科目核算預(yù)付賬款業(yè)務(wù).企業(yè)在預(yù)付時借記"應(yīng)付賬款"科目,收到采購的商品后再予沖銷.但是,在這種處理方法下,"應(yīng)付賬款"的某些明細(xì)賬戶可能會出現(xiàn)借方余額.在期末,應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列作資產(chǎn)項(xiàng)目,而各明細(xì)賬的貸方余額才列為負(fù)債.

(3)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)較多的企業(yè),需要為每一個客戶設(shè)置明細(xì)賬,列明預(yù)付日期、采購商品的規(guī)格及數(shù)量、預(yù)付金額、到貨日期及注銷日期等.

(4)企業(yè)的預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.但是,如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)預(yù)付賬款的性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生改變,或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已經(jīng)無望再收到所購貨物的,應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.

(三)預(yù)付賬款的賬務(wù)處理:

(1)充值加油卡時:

借:預(yù)付賬款-加油卡

貸:銀行存款

(2)有加油卡加油時:

借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸:預(yù)付賬款-加油卡

(3)退回加油卡我余款時:

借:銀行存款

貸:預(yù)付賬款-加油卡

加油卡充值發(fā)票,可以稅前扣除嗎?

依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證.卷式發(fā)票作為發(fā)票的種類,并沒有被排除在發(fā)票使用范圍之外,在稅前扣除憑證證據(jù)上也符合真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則.但是,從稅前扣除合理性角度,該成本費(fèi)用支出條件缺失.按照《企業(yè)所得稅法》《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.

因此,對于企業(yè)來說,預(yù)存的加油卡充值款,屬于沒有實(shí)際發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用,不得在稅前扣除,應(yīng)在其實(shí)際消費(fèi)期間稅前扣除.取得該卷式發(fā)票企業(yè)可在消費(fèi)之時憑消費(fèi)明細(xì)進(jìn)行成本費(fèi)用的確認(rèn).

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