政府獎勵計入營業(yè)外收入要交增值稅嗎

企業(yè)收到的政府補助,可分為與資產相關、與收益相關等不同類型.2017年11月《增 值稅暫行條例》修訂后,一些企業(yè)沒有及時學習,沒有意識到與收益相關的政府補助 ,很可能涉及繳納增值稅問題.A公司就因為這一原因,產生了稅務風險.大家跟著 陜西會計培訓繼續(xù)往下看:

癥狀:靠政府補助縮小虧損額

日前,某地稅務機關利用稅務信息分析系統(tǒng),對A公司2017年度財務報表進行分析時 ,得到了這樣一條數(shù)據(jù):該公司于2017年12月取得營業(yè)外收入3038.81萬元,其中 3000萬元為政府補助.進一步梳理A公司2015年和2016年企業(yè)所得稅申報表發(fā)現(xiàn),該 公司在這兩年均有大額財政補助收入.于是,稅務人員利用稅務信息分析系統(tǒng)進一步 對A公司的財務數(shù)據(jù)展開分析,發(fā)現(xiàn)其2017年營業(yè)利潤虧損3054.06萬元,主要依靠政 府補助等營業(yè)外收入縮小虧損額,而前兩年的盈利模式與此類似.由此,稅務機關產 生了疑問:該筆政府補助究竟屬于何種性質?是否存在涉稅問題?

診斷:政府補助未繳納增值稅

針對這一疑問,稅務人員調取了電子底賬數(shù)據(jù),根據(jù)A公司的發(fā)票開具情況分析其主 營業(yè)務,發(fā)現(xiàn)A公司主要收入來源為房屋租賃,承租人基本為所在地區(qū)的工業(yè)企業(yè), 租金偏低.稅務人員又聯(lián)系了該地區(qū)財政部門,取得了A公司政府財政補助的相關資 料,確定是對企業(yè)租金收入的補充.原來,出于招商引資需要,當?shù)卣斦块T與 A公司達成協(xié)議,由A公司向區(qū)域內企業(yè)提供房屋租賃服務,財政部門再根據(jù)市場價格 補差價,其經(jīng)濟實質是當?shù)卣駻公司購買了租賃服務.

根據(jù)《財政部關于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計準則第16號--政府補助〉的通知》(財會〔 2017〕15號)相關規(guī)定,企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源,如果與企業(yè)銷售商品或提供服 務等活動密切相關,且是企業(yè)商品或服務的對價或者是對價的組成部分,適用《企業(yè) 會計準則第14號--收入》等相關會計準則.根據(jù)A公司的交易模式,可以判定其取 得的政府補助,是房屋租賃服務對價的組成部分,屬于企業(yè)收入.

2017年11月,《增值稅暫行條例》修訂后,對增值稅銷售額的定義進行了重新明確, 規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,刪除了"向購買 方收取"這一資金來源限制.因此,A公司2017年12月取得的這筆政府補助,應合并 在房租收入中計算繳納增值稅,具體應補繳增值稅142.86萬元.

處方:準確判定政府補助實質

確定政府補助的實質,對于企業(yè)增值稅銷售額的判定十分重要.對此,稅務機關可以 建立與政府財政部門的常態(tài)化信息互動,通過數(shù)據(jù)共享和精準比對,準確識別與收入 相關的政府補助.同時,納稅人也應加強對稅法的學習,及時關注稅收政策變化,不 斷增強稅法遵從意識,提升風險防范水平.

營業(yè)外收入有哪些?營業(yè)外收入需要繳納增值稅嗎?

營業(yè)外收入也被稱為營業(yè)外收益,并不是收入的一種,而屬于企業(yè)利潤,明白的定義 為指與消費運營活動無直接關系的應當列入當期利潤的收入.

營業(yè)外收入主要包括:非活動資產處置利得、非貨幣性資產交流利得、出賣無形資產 收益、債券重組利得、企業(yè)兼并損益以及政府補助、教育費附加返還款、捐贈利得等 等.這些都和企業(yè)正常的消費活動沒有直接關系,不需求經(jīng)過企業(yè)運營消耗就可以產 生利潤.普通來說,除了營業(yè)執(zhí)照中規(guī)則的主營業(yè)務以及隸屬的其他業(yè)務之外的收入 都是營業(yè)外收入.在行業(yè)中的占比方下:

在全面實行營改增政策之后,增值稅更為引人注目.由于營業(yè)外收入的定義,并不是 收入的一種,是不需求交納增值稅的.另外就是企業(yè)所得稅來講,依照核定征收方式 的,兼并到主營收入中交納所得稅;依照查賬征收方式的,兼并到本年利潤中交納企 業(yè)所得稅.

在股市操作中,投資者在查看上市公司的財務報告的時分,多看利潤的幾,這其中就 有營業(yè)外收入本錢.這里還要細看公司的主營業(yè)務收入和營業(yè)外收入占比來考量公司 的運營活動變化,也是能夠作為參與該公司股票的一個剖析指標的.

政府獎勵計入營業(yè)外收入要交增值稅嗎?會計學堂小編最后給大家簡單總結下,政府 獎勵的款項,不屬于營業(yè)收入(銷售額),不是增值稅應稅業(yè)務,所以不需要繳納增 值稅.但是需計入營業(yè)外收入,最后計入利潤總額,需要繳納企業(yè)所得稅.