垃圾處理站所得稅怎么計(jì)算?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))的規(guī)定,企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅.

企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅.該優(yōu)惠是從企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算,而不是按企業(yè)的開(kāi)始獲利年度計(jì)算,因此,如符合上述規(guī)定的納稅人,應(yīng)自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入起計(jì)算減免年度.

垃圾處理項(xiàng)目稅收優(yōu)惠?

一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第八十八條 企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等.項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂,報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行.

企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅.

2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅[2009]166):

附件《環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中包含生活垃圾處理項(xiàng)目.

所以生活垃圾處理所得可以從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的納稅年度起,享受三免三減半的稅收優(yōu)惠.

月(季)度申報(bào)時(shí)填寫(xiě)附表三"其他專項(xiàng)優(yōu)惠"中.

所得稅匯算時(shí)填寫(xiě)在A107020表中.

二、增值稅優(yōu)惠

1、政策

根據(jù)財(cái)稅[2015]78號(hào)附件《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》中,垃圾、污泥處理勞務(wù)實(shí)際繳納的增值稅可以即征即退70%.

享受企業(yè)為增值稅一般納稅人,信用評(píng)級(jí)不能是C、D級(jí).

2、會(huì)計(jì)處理

計(jì)算出應(yīng)繳增值稅后,作分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)/未交增值稅

交增值稅時(shí),作分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)/未交增值稅

貸:銀行存款

計(jì)算出退稅額時(shí),作分錄:

借:其他應(yīng)收款

貸:營(yíng)業(yè)外收入

收退稅款時(shí),作分錄:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款

申報(bào)表填寫(xiě)時(shí),即征即退項(xiàng)目相關(guān)的數(shù)據(jù)反映在主表右側(cè)"即征即退項(xiàng)目""本月數(shù)"和"本年累計(jì)"中.既有"一般項(xiàng)目",又有"即征即退項(xiàng)目"的,"一般項(xiàng)目"數(shù)據(jù)不含"即征即退項(xiàng)目"的數(shù)據(jù).對(duì)無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額,按"當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)"計(jì)算填寫(xiě).

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