餐飲店收入是銷售貨物還是餐飲服務(wù)

餐飲服務(wù).

餐飲業(yè)的收入如何確認(rèn)

餐飲業(yè)的收入應(yīng)該按實(shí)際收款數(shù)確認(rèn)收入.

首先,要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模以及核算要求,確定相關(guān)成本的核算方法:比如直接記入成本,月末盤點(diǎn)再?zèng)_成本;先入庫(kù)記入原材料,領(lǐng)用記入成本,月末盤點(diǎn)再?zèng)_成本;等等.一般情況,如果你企業(yè)規(guī)模較小,核算要求不高,可先擇第一種做法.

餐飲行業(yè)的應(yīng)納稅收入是如何確定及其對(duì)應(yīng)稅率?

1.餐飲企業(yè)銷售堂食,按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅.

2.餐飲企業(yè)銷售堂食時(shí),同時(shí)銷售外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物(外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物),應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,餐飲企業(yè)即按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅.

3.餐飲企業(yè)銷售的外賣食品,與堂食適用同樣的增值稅政策,統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅.

適用稅率:

一般納稅人提供餐飲服務(wù)按照6%稅率征收增值稅,兼營(yíng)銷售貨物按17%征收增值稅

小規(guī)模納稅人提供餐飲服務(wù)或銷售貨物的均按照3%征收率

征收增值稅. 計(jì)算公式為:增值稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入額÷(1+稅率)

增值稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入額÷(1+征收率)

注意防范風(fēng)險(xiǎn)之一:

(1)以上"外賣食品",僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品.

(2)對(duì)于餐飲企業(yè)將外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物,未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的,應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率,按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,也就是說分開核算,未分別核算的,從高適用稅率.

(3) 餐飲企業(yè)有專門外賣窗口,外賣的是本企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品,屬于餐飲服務(wù);外賣別的企業(yè)生產(chǎn)的,本企業(yè)未進(jìn)行后續(xù)加工的食品,按照該貨物的適用稅率,計(jì)算繳納增值稅

案例1:

2017年9月28日某某一般納稅人餐飲酒店的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)顯示,當(dāng)天營(yíng)業(yè)收入為106000元,其中菜品收入50300元,面點(diǎn)收入45100元,酒水收入10600元.

該餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)的同時(shí)又售賣酒水的,屬于混合銷售,按照主業(yè)餐飲的適用稅率6%計(jì)征增值稅;

發(fā)票開具項(xiàng)目:餐費(fèi);

案例2:

2016年12月28日某某一般納稅人餐飲酒店銷售給客戶定制酒一批,該批定制酒的售價(jià)為117000元.

該酒水的銷售并非餐飲企業(yè)提供服務(wù)的同時(shí)又售賣酒水的,不屬于混合銷售,按照混業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理,酒水銷售的適用稅率按照17%計(jì)征增值稅;

發(fā)票開具項(xiàng)目:酒水.

思考問題:

1、便利店銷售即食熱食,并提供桌椅,這算是堂食還是銷售?

答案: 這不屬于餐飲.因?yàn)楸憷甑臓I(yíng)業(yè)執(zhí)照上沒有餐飲的經(jīng)營(yíng)范圍,而且購(gòu)進(jìn)的食物并沒有參與生產(chǎn)、加工過程,只是提供就餐的地方,所以不屬于餐飲服務(wù),按銷售貨物適用稅率計(jì)征.

餐飲行業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)有哪些?

1、食材的購(gòu)貨發(fā)票.

2、調(diào)味品的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票.

3、酒水飲料的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票.

4、水、電、燃?xì)獾倪M(jìn)項(xiàng)發(fā)票.

5、房屋的租金的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票.

6、自用房產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票.

7、交通工具的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票.

8、裝修店面取得的進(jìn)項(xiàng).

9、期間費(fèi)用中的進(jìn)項(xiàng).

1、食材的購(gòu)貨發(fā)票.(一)納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,主管國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)規(guī)模,對(duì)其領(lǐng)取發(fā)票的種類、數(shù)量、版面金額以及領(lǐng)取方式按規(guī)定予以確認(rèn).

(二)納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版(以下簡(jiǎn)稱發(fā)票升級(jí)版)范圍的納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具收購(gòu)發(fā)票,系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印"收購(gòu)"字樣;未納入發(fā)票升級(jí)版范圍的小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)領(lǐng)用無(wú)抵扣聯(lián)《廣東省收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票》.

(三)納入發(fā)票升級(jí)版范圍且未實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的增值稅一般納稅人可申請(qǐng)領(lǐng)用五聯(lián)版增值稅普通發(fā)票,其中第三聯(lián)作為抵扣憑證聯(lián);納入發(fā)票升級(jí)版范圍的其他納稅人可申請(qǐng)領(lǐng)用兩聯(lián)版增值稅普通發(fā)票.

根據(jù)2017年財(cái)稅37號(hào)文規(guī)定,農(nóng)產(chǎn)品抵扣有以下情況:

1.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,免稅,抵價(jià)格×13%.(僅針對(duì)個(gè)人)

2.合作社自產(chǎn)品發(fā)票,免稅,抵價(jià)格×13%.

3.增值稅專用發(fā)票.征11%,抵11%,抵發(fā)票上的金額.

4.增值稅專用發(fā)票,征3%,抵價(jià)稅合計(jì)×11%.

5.增值稅普通發(fā)票,征3%,不能抵扣.

6.免稅普通發(fā)票,生產(chǎn)免稅,抵價(jià)格×11%.

7.免稅普通發(fā)票,流通免稅,不能抵扣.

提取可抵扣的進(jìn)項(xiàng)計(jì)算公式:

1.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,免稅,抵價(jià)格×13%.(僅針對(duì)個(gè)人)

2.合作社自產(chǎn)品發(fā)票,免稅,抵價(jià)格×13%.

進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票金額×13%

例如:發(fā)票是1000元的.

進(jìn)項(xiàng)稅額=1000 ×13%=130元

食材成本=1000-130=870元

3.增值稅專用發(fā)票.征11%,抵11%,抵發(fā)票上的金額.

進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額÷(1+11%)×11%

例如:發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額是1000元的.

進(jìn)項(xiàng)稅額=1000÷(1+11%)×11%=99.1元

食材成本=1000-99.1=900.9元

4.增值稅專用發(fā)票,征3%,抵價(jià)稅合計(jì)×11%.

進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額÷(1+3%)×11%

例如:發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)是1000元.

進(jìn)項(xiàng)稅額=1000 ÷(1+3%)×11%=106.80元

食材成本=1000-106.8=893.2元

6.免稅普通發(fā)票,生產(chǎn)免稅,抵價(jià)格×11%.

進(jìn)項(xiàng)稅額 =發(fā)票金額×11%

例如,免稅普通發(fā)票金額1000元

進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×11%=110元

食材成本=1000-110=890元

本文中還要注意一個(gè)問題:

37文對(duì)農(nóng)產(chǎn)品抵扣的稅率采取了雙軌制,按農(nóng)產(chǎn)品的用途,抵扣被分為兩大類:

第一類是農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)17%稅率的貨物.

納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變.繼續(xù)按《條例》規(guī)定的方式扣除,核心是:其計(jì)算扣除率依然是13%.

第二類是農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)其它貨物或者服務(wù).

納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工、生產(chǎn)其他貨物或服務(wù)的,它們的計(jì)算扣除率為11%.

思考問題:37號(hào)文對(duì)餐飲服務(wù)的影響?

7月1日之前,餐館向菜販采購(gòu)10 300元的蔬菜,個(gè)人菜販交300元增值稅開普票,餐館可以抵扣10 300×13%=1 339元進(jìn)項(xiàng),這批蔬菜的成本為10 300-1 339=8 961元.

7月1日之后,還是10 300元的菜,個(gè)人菜販依然交300元增值稅代開專票,對(duì)小規(guī)模菜販無(wú)影響,但餐館只能抵扣10 300×11%=1 133元進(jìn)項(xiàng),這批蔬菜的成本為10 300-1 133=9 167元.比7月1日前貴了206元.并且還要多交約20.6元的城建和教附.

注意防范風(fēng)險(xiǎn)之二:

企業(yè)要按規(guī)定妥善保管與收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證以備查驗(yàn),如收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、入庫(kù)單、運(yùn)輸專用結(jié)算單據(jù)、收付款憑證等.出售人必須是農(nóng)民,或是從合作社或其他農(nóng)業(yè)公司購(gòu)進(jìn)的,不可以自己開具收購(gòu)發(fā)票.

5、租賃費(fèi)的發(fā)票.

企業(yè)租賃的房屋是業(yè)主在5月1日前取得的,按簡(jiǎn)易征收方式征收增值稅,公司業(yè)主同樣可以開增值稅專用發(fā)票,個(gè)人業(yè)主只以能到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票.

企業(yè)租賃的房屋是業(yè)主在5月1日后取得的,可以按一般征收方式征收增值稅,業(yè)主可以開具稅率為了11%或5%的增值稅專用發(fā)票

注意防范風(fēng)險(xiǎn)之三:

因?yàn)殚_租賃發(fā)票還涉及到房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅的問題,所以在跟房東簽定租賃合同時(shí),一定要注明這個(gè)發(fā)票的稅金由誰(shuí)承擔(dān).

如果是由企業(yè)承擔(dān)的,企業(yè)所支付的稅款不能在稅前抵扣,因?yàn)檫@個(gè)不屬于企業(yè)的費(fèi)用.

6、自有房產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng).

納稅人2016年5月1日之后取得的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程,進(jìn)項(xiàng)稅分兩年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%.

注意防范風(fēng)險(xiǎn)之四:

固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅,如果是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的,不可以抵扣,如果是混用的,也用于應(yīng)稅項(xiàng)目,則進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣.

例如:接送員工上下班的班車進(jìn)項(xiàng)不能抵扣,接送員工或客戶的商務(wù)車可以抵扣.

購(gòu)進(jìn)專用于免稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易征收的固定資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),也應(yīng)在取得發(fā)票后,及時(shí)認(rèn)證,但是暫不抵扣,為以后抵扣提供便利.

購(gòu)入的固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),因?qū)Ｓ糜诿舛愴?xiàng)目、簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目而不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,如果用途改變,比如也用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,則可在改變用途的次月,抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅.

具體按照下列公式計(jì)算:

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)*適用稅率

注:凈值是指按照會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額.前提是應(yīng)有合法有效的增值稅扣稅憑證.

例:2016年1月購(gòu)進(jìn)面包車一輛,原是用于接送員工上下班的,2017年9月因?yàn)樵黾恿藛T工宿舍,所以取消了接送服務(wù),該車改為日常辦公業(yè)務(wù)使用.2017年該車賬面原值80000元,累計(jì)折舊是31667元,凈值為48333元,購(gòu)進(jìn)時(shí)發(fā)票稅率為17%.

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=48333÷(1+17%)×17%

=7022.74元

通過上文資料,我們不難了解,餐飲店收入是銷售貨物還是餐飲服務(wù)的答案是餐飲服務(wù).餐飲業(yè)的收入要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模以及核算要求,確定相關(guān)成本的核算方法:比如直接記入成本,月末盤點(diǎn)再?zèng)_成本,大家還有疑問可以繼續(xù)咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂答疑老師.