企業(yè)籌辦費(fèi)可以一次性扣除嗎

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條的規(guī)定進(jìn)行處理,即新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變.所以你不需要調(diào)整,直接就管理費(fèi)用扣除就行了.

籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除?

"籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%計(jì)入開辦費(fèi),再按開辦費(fèi)的規(guī)定扣除(即在生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除或在三年內(nèi)攤銷).

舉例:某公司自2010年6月開始籌建,至年底籌建結(jié)束,共發(fā)生籌辦費(fèi)100萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元,籌辦費(fèi)會計(jì)處理為(單位:萬元):

借:管理費(fèi)用(開辦費(fèi)) 100

貸:銀行存款 100.

2011年1月,該公司開始生產(chǎn)經(jīng)營,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2500萬元,成本費(fèi)用2300萬元,其中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元,不考慮其他成本費(fèi)用及調(diào)整因素,該公司2011年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算?籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何在所得稅前扣除?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規(guī)定,企業(yè)所得稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照企業(yè)所得稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變.假設(shè)該公司采取"開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除"的方法,根據(jù)""企業(yè)籌建期間,與籌辦有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi),按規(guī)定稅前扣除.""這個(gè)政策:

2011年可扣除的籌辦費(fèi)為:100-[10×(1-60%)] =96(萬元).

由于20×60%<2500×5‰,則應(yīng)納稅所得額=(2500-2300-96)+[20×(1-60%)]=112(萬元)."

企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),如何所得稅處理?

籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)及廣告費(fèi)做:

借:長期待攤費(fèi)用:業(yè)務(wù)招待費(fèi)/廣告費(fèi);

貸:現(xiàn)金/銀行存款

企業(yè)營業(yè)時(shí),開辦費(fèi)按照不低于3年來攤銷做:

借:管理費(fèi)用:業(yè)務(wù)招待費(fèi)

借:銷售費(fèi)用:廣告費(fèi);

貸:長期待攤費(fèi)用:業(yè)務(wù)招待費(fèi)/廣告費(fèi);

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