海外傭金稅務(wù)怎么繳納

答:1、代扣代繳增值稅及附加稅費

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一規(guī)定,除財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人.扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅,應(yīng)扣繳稅額的計算公式為:購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率.因此,A公司應(yīng)代扣代繳增值稅=含稅傭金服務(wù)費÷(1+6%)×6%.

同時,按照《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》《征收教育費附加的暫行規(guī)定》《關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》(財綜〔2010〕98號)等的規(guī)定,增值稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人,應(yīng)按照相應(yīng)規(guī)定計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加.因此,公司應(yīng)按照所代扣代繳的增值稅稅額計算扣繳相關(guān)附加稅費.

值得關(guān)注的是,今年10月19日,財政部、國家稅務(wù)總局公布了《城市維護(hù)建設(shè)稅法(征求意見稿)》,向社會公眾征求意見.在《城市維護(hù)建設(shè)稅法》尚未正式實施生效前,對支付境外傭金代扣代繳的增值稅,仍應(yīng)繳納相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅,建議企業(yè)關(guān)注后續(xù)具體規(guī)定,并相應(yīng)作出調(diào)整.

2、企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅.其中,提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定.

根據(jù)《關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第19號,以下簡稱19號公告)第一條的規(guī)定,非居民企業(yè)(以下統(tǒng)稱派遣企業(yè))派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù),如果派遣企業(yè)對被派遣人員工作結(jié)果承擔(dān)部分或全部責(zé)任和風(fēng)險,通?？己嗽u估被派遣人員的工作業(yè)績,應(yīng)視為派遣企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所提供勞務(wù);如果派遣企業(yè)屬于稅收協(xié)定締約對方企業(yè),且提供勞務(wù)的機(jī)構(gòu)、場所具有相對的固定性和持久性,該機(jī)構(gòu)、場所構(gòu)成在中國境內(nèi)設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu).

3、土地增值稅

如果公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),還會涉及土地增值稅問題.根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第七條的規(guī)定,企業(yè)計算增值額的扣除項目,包括為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一法規(guī)繳納的有關(guān)費用,土地征用及拆遷補(bǔ)償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用等開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本,與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用.

因此,公司支付給境外單位或個人的銷售傭金不屬于房地產(chǎn)開發(fā)間接費用,在計算土地增值稅時,不得列入房地產(chǎn)開發(fā)間接費扣除.

向境外公司支付傭金所得稅可以抵扣嗎?

第五十三條 納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的,可計入銷售費用:

(一) 有合法真實憑證;

(二) 支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員);

(三) 支付給個人的傭金,除另有規(guī)定者外,不得超過服務(wù)金額的5%.

該外貿(mào)公司不屬于中介公司應(yīng)該按照勞務(wù)所得繳納企業(yè)所得稅.

另外根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)規(guī)定:企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除.

1.保險企業(yè):財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額.

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