社保和公積金的現(xiàn)金流量表怎么填列

最新小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的現(xiàn)金流量表中,社保和公積金因?qū)儆诮?jīng)營活動中的哪項(xiàng)--支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金.

一般保險(xiǎn)都是按照用人單位和勞動者按照各自的比例進(jìn)行繳納的,其中公司繳納的那部分進(jìn)入社會統(tǒng)籌賬戶里,個人繳納的那部分進(jìn)入個人賬戶,其中個人繳納的那部分每月由用人單位從勞動者的工資中進(jìn)行扣除.

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金主要包括以下內(nèi)容:本期實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等;以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助,以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母＠M(fèi)用等.

關(guān)于計(jì)提和支付社保會計(jì)分錄的問題

答:計(jì)提和繳納社保會計(jì)分錄如下:

已執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的

繳納時

借:應(yīng)付職工薪酬--社會保險(xiǎn)(單位部分)

其他應(yīng)收(付)款--社會保險(xiǎn)(個人部分)

貸:銀行存款

計(jì)提時

借:管理(銷售、制造)費(fèi)用、生產(chǎn)成本

貸:應(yīng)付職工薪酬--社會保險(xiǎn)(單位部分)

未執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的

借:管理(銷售、制造)費(fèi)用等科目 (單位部分)

其他應(yīng)收(付)款--社會保險(xiǎn)(個人部分)

貸:銀行存款

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(營業(yè)收入項(xiàng)目)

(1)內(nèi)容

①本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(含銷項(xiàng)稅額)

②前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金

③本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等

④本期收回前期核銷的壞賬損失

⑤本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金(從本項(xiàng)目中扣除)

【提示】銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映.

(2)填列方法

【原理】依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制之間的內(nèi)在聯(lián)系,根據(jù)各賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系,進(jìn)行賬戶調(diào)整,將權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制.

本項(xiàng)目就是以"當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的營業(yè)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額"為基礎(chǔ),結(jié)合"應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款"科目的變化情況,以及某些特殊事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整,將權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制.

【例題】 本期銷售收入 1 000萬元

期初應(yīng)收賬款  100萬元

期末應(yīng)收賬款  200萬元

本期銷售收現(xiàn)  900萬元

本期銷售收現(xiàn)=本期銷售收入+(期初應(yīng)收賬款-期末應(yīng)收賬款)

=本期銷售收入+應(yīng)收賬款減少(或-應(yīng)收賬款增加)

=1 000+(100-200)=900(萬元)

或=1 000-(200-100)=900(萬元)

同理:預(yù)收賬款(加上:增加;減去:減少).

另外由于會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和企業(yè)一些特殊的業(yè)務(wù)等原因,上述項(xiàng)目的發(fā)生額可能與銷售商品、提供勞務(wù)無關(guān),需要進(jìn)行特殊調(diào)整.典型的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)包括:

(1)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;

(2)收到債務(wù)人以物抵債的貨物;

(3)銷售業(yè)務(wù)往來賬戶與購貨業(yè)務(wù)往來賬戶的對沖,如應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的對沖;

(4)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"賬戶中含有的視同銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額,如將貨物對外投資、對外捐贈等.

計(jì)算公式:

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入(含稅,不包括其他業(yè)務(wù)收入中不屬于銷售商品、提供勞務(wù)確認(rèn)的收入)+應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款本期減少(或-本期增加)+預(yù)收賬款本期增加(或-本期減少)-銷售退回支付的現(xiàn)金-本期收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的金額-本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-本期銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣+收到的帶息票據(jù)的利息+本期收回前期已核銷的壞賬±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù).

2.收到的稅費(fèi)返還

反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi).如收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費(fèi)稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費(fèi)附加返還款等,按實(shí)際收到的金額填列.

【提示】除稅費(fèi)返還外的政府補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)在"收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目填列.

本項(xiàng)目可根據(jù)"其他收益"、"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目分析填列.

3.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金.包括企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、經(jīng)營租賃的租金收入、銀行存款的利息收入、接受現(xiàn)金捐贈收入等.

本項(xiàng)目可根據(jù)"庫存現(xiàn)金""銀行存款""管理費(fèi)用""銷售費(fèi)用"等科目分析填列.

4."購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目

(1)內(nèi)容

①本期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金(含進(jìn)項(xiàng)稅額);

②本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)(含應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等);

③本期預(yù)付的購貨款;

④本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金(從本項(xiàng)目中扣除);

⑤本項(xiàng)目只考慮購買商品、接受勞務(wù)等外購付現(xiàn).

(2)填列

具體的填列方法:

先在銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上,考慮存貨期初、期末余額的變動額,以及賒購及預(yù)購的情況,即分析應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款的變動額進(jìn)行調(diào)整,得出支付的現(xiàn)金數(shù)額.

典型的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)包括:

(1)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用(不包括消耗的物料);

(2)生產(chǎn)成本中含有的生產(chǎn)工人工資;

(3)當(dāng)期以非現(xiàn)金資產(chǎn)(不含存貨)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款等;

(4)銷售業(yè)務(wù)往來賬戶與購貨業(yè)務(wù)往來賬戶的對沖,如應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的對沖;

(5)對外捐贈、對外投資領(lǐng)用本企業(yè)存貨等.

計(jì)算公式:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本(不包括其他業(yè)務(wù)成本中不屬于購買商品、接受勞務(wù)的成本)+本期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+存貨本期增加額(或-減少額)(不扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)+應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款本期減少額(或-本期增加額)+預(yù)付賬款本期增加額(或-本期減少額)-本期結(jié)轉(zhuǎn)無法償還的應(yīng)付賬款+本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息-本期購買商品取得的現(xiàn)金折扣+本期毀損的外購商品成本-本期銷售產(chǎn)品成本和期末存貨中產(chǎn)品成本中所包含的不屬于購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的費(fèi)用(如工資費(fèi)用、職工福利費(fèi)和制造費(fèi)用中除材料以外的其他費(fèi)用)±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù).

5."支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目

反映企業(yè)實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金.

包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等;以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助,以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母＠M(fèi)用等.

【提示1】支付的基于股份支付方案給予高管人員的現(xiàn)金增值額也在本項(xiàng)目列報(bào).

【提示2】該項(xiàng)目不包括支付給離退休人員的工資,支付給離退休人員的工資計(jì)入"支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目;

【提示3】支付給在建工程人員的工資計(jì)入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中.

6."支付的各項(xiàng)稅費(fèi)"項(xiàng)目

反映企業(yè)實(shí)際支付的各種稅金和支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等.

【提示】不包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅、契稅等;也不包括本期退回的增值稅、所得稅等各種稅費(fèi)返還.

7.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金.如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、經(jīng)營租賃的租金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)、支付給離退休人員的各種費(fèi)用、現(xiàn)金捐贈支出等.

社保和公積金的現(xiàn)金流量表怎么填列的問題會計(jì)學(xué)堂小編今天就講到這里,作為一名需要編制現(xiàn)金流量表的企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì),一定要搞清楚,企業(yè)交納的社保在現(xiàn)金流量表中的填寫方式應(yīng)該按照本文所講進(jìn)行,如果你閱讀了本文不太明白,那么咨詢一下在線老師吧.