制造業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

(一)在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠

1、企業(yè)研制開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用可直接抵扣應(yīng)納稅所的額:

國有、集體、私營工業(yè)企業(yè)研制開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研制開發(fā)費(fèi)用,以及為此而購置的單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試制用關(guān)鍵設(shè)備的費(fèi)用,允許稅前直接扣除,但不再提取折舊.研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,比上年實(shí)際發(fā)生額增長10%以上(含10%)的,其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外,年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所的額.其實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所的額,可就其不超過應(yīng)納稅所的額的部分予以抵扣,超過部分,當(dāng)年和以后年度均不再抵扣.增長未達(dá)到10%的,不得抵扣.虧損企業(yè)不實(shí)行此辦法.

2、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的,可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅:

(1)企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品外,綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的,在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所的,自生產(chǎn)經(jīng)營之日起,免征所得稅五年.

(2)企業(yè)利用本企業(yè)以外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料,生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所的,自生產(chǎn)之日起,免征所得稅五年.

(3)為處理利用其他企業(yè)廢棄的,在《資源綜合利用目錄》內(nèi)資源而新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可減征或免征所得稅一年.

3、技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅:

凡在我國投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比上一年新增的企業(yè)所得稅中抵免.企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額,如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免,未予抵免的投資額,可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免,但抵免的期限不得超過五年.同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購置設(shè)備的投資,均以每一年度實(shí)際設(shè)備投資總額計算應(yīng)抵免的投資額,以設(shè)備購置前一年抵免企業(yè)所得稅前實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù),計算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額,在規(guī)定的期限內(nèi)抵免.

允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)制造的生產(chǎn)經(jīng)營(包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗(yàn))性設(shè)備,不包括從國外直接進(jìn)口的設(shè)備、以"三來一補(bǔ)"方式生產(chǎn)制造的設(shè)備.從港、澳、臺進(jìn)口的設(shè)備不應(yīng)做為國產(chǎn)設(shè)備.

設(shè)備是指企業(yè)實(shí)施技術(shù)改造項(xiàng)目所需的、在批準(zhǔn)的實(shí)施技術(shù)改造期限內(nèi)實(shí)際購置并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等,不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等.實(shí)行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備,企業(yè)仍可按設(shè)備原價計提折舊,并按有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

投資是指除財政撥款以外的其他各種資金,即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等.其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款.

技術(shù)改造是指企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級換代、擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的,采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行的改造.

符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目是指國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《當(dāng)前工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資重點(diǎn)》等有關(guān)政策文件中所列的投資領(lǐng)域中的技術(shù)改造項(xiàng)目.

國產(chǎn)設(shè)備投資是指企業(yè)購置設(shè)備時發(fā)票上注明的金額,不包括設(shè)備的運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用.企業(yè)購置的按規(guī)定應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的國產(chǎn)設(shè)備,以購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票為有效抵扣憑證;企業(yè)購置的按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的國產(chǎn)設(shè)備,以購買國產(chǎn)設(shè)備的普通發(fā)票為有效抵扣憑證,其投資額為發(fā)票中注明的金額.

4、投資抵免企業(yè)所得稅的特殊政策規(guī)定:

企業(yè)設(shè)備購置前一年為虧損的,其投資抵免年限內(nèi)每一年度彌補(bǔ)以前年度虧損后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅,可用于抵免應(yīng)抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額.稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅,計入查補(bǔ)稅款隸屬年度投資抵免的應(yīng)繳企業(yè)所得稅基數(shù),但不得計入可抵免的新增企業(yè)所得稅額.

財政撥款購置設(shè)備的投資,不得抵免企業(yè)所得稅.既有自籌資金和銀行貸款投入,又有財政撥款的技術(shù)改造項(xiàng)目,按財政撥款數(shù)額占項(xiàng)目總投資的比例,計算確定購置國產(chǎn)設(shè)備的財政撥款投資額.國產(chǎn)設(shè)備投資總額扣除按照上述方法計算確定的購置國產(chǎn)設(shè)備的財政撥款投資額,余額為計算抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設(shè)備投資額.

企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備,在購置之日起五年內(nèi)租、轉(zhuǎn)讓的,須補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款.

(二)對因開發(fā)新產(chǎn)品而減免增值稅的,其相應(yīng)的教育費(fèi)附加也一并減征或免征,并隨同減免增值稅一并用于新產(chǎn)品的開發(fā).

對從事生產(chǎn)卷煙和經(jīng)營煙葉產(chǎn)品的單位,減半征收教育費(fèi)附加.

支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新有哪些稅收優(yōu)惠?

企業(yè)初創(chuàng)期,除了普惠式的稅收優(yōu)惠,重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn),特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)(高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長期來華定居專家等)還能享受特殊的稅收優(yōu)惠.同時,國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠,幫助企業(yè)聚集資金.

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